Особенности представления отчетности
В письме от 28.09.2015 Минфин России № 02-07-07/55198 и Федеральное казначейство № 07-04-05/02-642 дали разъяснения о порядке формирования бюджетной отчетности по состоянию на 1 октября 2015 года.
В частности, сообщается о необходимости дополнительного составления и представления в составе бюджетной отчетности Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированной по кодам счетов 1 40110 180 «Прочие доходы», 1 40120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», 1 40110 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», 1 40120 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации».
Представление в МОУ ФК отчетов осуществляется в установленном порядке в срок не позднее 16 ноября 2015 года.
В письме также даны некоторые разъяснения о порядке составления Пояснительной записки.
Обратите внимание на письмо Минфина России от 02.10.2015 № 02-07-07/56629, которым направлены Порядок формирования показателей Расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам, а также пример ее заполнения.
Изменения в План ФХД
Минфин России приказом от 24.09.2015 № 140н внес изменения в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденные приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н.
Министерство финансов, в частности, утонил, что План ФХД составляется учреждением (подразделением) по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой по форме, утвержденной органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.
Также приказом в табличную часть Плана ФХД включены:
- Таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)»;
- Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»;
- Таблица 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»;
- Таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»;
- Таблица 4 «Справочная информация».
К указанным таблицам Минфином даны разъяснения об их заполнении.
Обратите внимание! Данный приказ вступает в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования и применяется при формировании Плана ФХД начиная с Планов на 2017 год (на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов).
При этом органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, может быть установлено требование о составлении Плана ФХД в новой редакции начиная с Плана на 2016 год (на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов).
Взыскание средств с казенных учреждений по судебным решениям
В совместном письме от 23.10.2015 Минфина России № 02-01-07/60975, Казначейства России № 07-04-05/09-715 даны разъяснения об исполнении исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета субъекта РФ (местного бюджета) по денежным обязательствам казённого учреждения субъекта РФ (муниципального казённого учреждения).
По мнению ведомств, такие исполнительные документы не принимаются органом Федерального казначейства к лицевому счету для учета операций с целевыми межбюджетными трансфертами, если в органе Федерального казначейства не открыт основной лицевой счет.
Также отмечается, что в случае, если источником финансового обеспечения требований, содержащихся в исполнительном документе, являются целевые межбюджетные трансферты, должник представляет в ОФК платежный документ на перечисление средств в размере полного (или частичного) исполнения исполнительного документа с приложением копии соответствующего исполнительного документа.
Расходы на питание при однодневных командировках
Расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой. Таким образом, указанные расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли. Такова позиция Минфина России в письме от 09.10.2015 № 03-03-06/57885.
Доход при возврате средств целевого финансирования получателем
При возврате получателем средств целевого финансирования организация, ранее выделившая эти средства, не получает экономической выгоды, а восстанавливает в налоговом учете в составе средств целевых поступлений ранее выданные денежные средства, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 17.09.2015 № 03-03-06/4/53367).
Закупка образовательным учреждением услуг по бухгалтерскому сопровождению
В письме Минфина России от 09.09.2015 № 02-10-10/51916 на примере Республики Дагестан даны разъяснения по поводу расходов на оплату договоров о предоставлении услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности, заключенных муниципальными казенными общеобразовательными учреждениями, за счет субвенций из республиканского бюджета.
Минфин России напоминает, что Законом об образовании предусмотрена реализация полномочий органов государственной власти субъектов РФ в сфере образования, в частности, посредством предоставления субвенций местным бюджетам.
Методические рекомендации о предоставлении субвенций местным бюджетам на финансирование общеобразовательных учреждений в части реализации ими государственного стандарта общего образования (доведены письмом Минобрнауки России от 18.09.2003 № 20-51-2839/20-01 и Минфина России от 07.10.2003 № 10-02-08) содержат перечни расходов, которые включаются и не включаются в расходы на реализацию данного стандарта.
Постановлением Правительства Республики Дагестан утвержден порядок расходования и учета субвенций из республиканского фонда, предоставляемых бюджетам муниципальных районов для реализации основных общеобразовательных программ. Этот документ не предусматривает возможность оплаты за счет субвенций из республиканского бюджета договоров о предоставлении услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности, заключенных муниципальными казёнными общеобразовательными учреждениями.
Поэтому, по мнению Минфина России, осуществление указанными учреждениями расходов на оплату договоров по бухгалтерскому сопровождению за счет субвенций из республиканского бюджета неправомерно и имеет признаки нецелевого использования средств республиканского бюджета участниками бюджетного процесса муниципальных образований.
Учет компенсаций работникам Севера
В соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н) расходы на выплату гражданскому служащему, уволенному из государственного органа, расположенного в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, компенсации за пятый и шестой месяцы со дня увольнения подлежат отражению по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке с подстатьей 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ. Такие разъяснения дали специалисты Минфина России в письме от 08.10.2015 № 02-05-10/57742.
Оплата работодателем расходов студента-заочника и НДФЛ
В письме от 01.09.2015 № 03-04-06/50182 Минфин России напомнил, что оплата организацией за своих сотрудников стоимости проезда от места жительства до места проведения обучения, проживания в месте проведения обучения, производимая в соответствии с ученическим договором, является их доходом, полученным в натуральной форме.
В соответствии со статьей 173 Трудового кодекса РФ работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Следовательно, в отношении сотрудников организации, совмещающих работу с получением высшего образования, на основании п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ суммы оплаты, предусмотренные статьей 173 ТК РФ. Иные доходы таких сотрудников подлежат налогообложению в установленном порядке.
19 ситуаций по НДФЛ
Верховный Суд РФ изучил вопросы, которые поступили из судов общей юрисдикции и арбитражных судов, связанные с расчетом НДФЛ. По результатам проведенной работы Верховный Суд определил свою позицию и в целях обеспечения единообразия подходов к решению спорных вопросов по НДФЛ 21 октября 2015 года утвердил Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 «НДФЛ» НК РФ.
Организации могут смело использовать позицию ВС РФ в спорах с налоговиками, не дожидаясь новых разъяснений от финансового ведомства.
Изменения в Указания
Минфин России приказом от 05.10.2015 № 156н внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
Согласно изменениям, внесенным в раздел III «Классификация расходов бюджетов», ряд целевых статей дополнен новыми направлениями расходования бюджетных средств, в частности:
- на финансирование мероприятий по информированию населения о социальной значимости донорства органов человека в целях трансплантации;
- на предоставление бюджетных ассигнований бюджетам Республики Крым и Севастополя на осуществление ряда переданных полномочий РФ, в том числе в области промышленной безопасности, сфере управления федеральным имуществом и др.;
- на предоставление субсидий российским кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по автокредитам.
Кроме того, Минфином уточнен порядок присвоения КБК в отношении доходов, администрируемых органами госвласти субъектов РФ (казёнными учреждениями, находящимися в их ведении), в случае вынесения постановления о наложении штрафа органами исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющими государственный контроль (надзор).
В настоящий момент приказ находится на госрегистрации в Минюсте.
Ведение реестра участников бюджетного процесса
Казначейство России в письме от 05.10.2015 № 07-04-05/03-662 сообщает о размещении на официальном сайте Федерального казначейства разъяснительных писем Минфина России по вопросам ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. С указанными письмами можно ознакомиться по адресу http://www.roskazna.ru/gis/ehlektronnyj-byudzhet/svodnyy-reestr/ .
Также по этому адресу доступны образцы заполнения заявок на включение информации об организации в Сводный реестр.
Федеральный бюджет на один год
Теперь федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов будут формироваться на один год. Это стало возможно с принятием Федерального закона от 30.09.2015 № 273-ФЗ, который был принят в связи с высокой неопределенностью на финансовых и сырьевых рынках и который приостановил до 1 января 2016 года действие положений Бюджетного кодекса РФ о составлении и утверждении проектов бюджетов на плановый период.
Таким образом, в Госдуму в этом году будут представлены проекты бюджетов только на 2016 год. Кроме того, установлено, что бюджетные кредиты субъектам РФ будут выдаваться не на три года, а на пять лет.
Приостановление операций по распределению лимитов
Минфин России в письме от 17.09.2015 № 02-01-09/53427 разъяснил порядок приостановления операций по распределению лимитов бюджетных обязательств на предоставление субсидий.
Кроме того, приведен перечень кодов бюджетной классификации, по которым будет осуществляться возврат расходных расписаний, представленных главными распорядителями средств федерального бюджета для распределения бюджетных данных в межрегиональное операционное управление Федерального казначейства.
О порядке заключения в 2015 году контрактов
В совместном письме от 06.10.2015 Минфина России № 02-04-04/56937, Минэкономразвития России № 28329-ЕЕ/Д28и ведомства дают разъяснения о порядке заключения в 2015 году государственных (муниципальных) контрактов в рамках осуществления капитальных вложений в объекты капитального строительства или приобретение объектов недвижимого имущества.
Стандарты для специалистов-закупщиков
Еще в октябре 2014 года Минэкономразвития России приступило к разработке единых профстандартов и методологических подходов для специалистов сферы закупок. В апреле 2015 года пакет профессиональных стандартов (специалист в сфере закупок, эксперт в сфере закупок) был направлен на рассмотрение Национальным советом при Президенте РФ по профессиональным квалификациям. В настоящее время Минтруд утвердил профессиональные стандарты:
- «Специалист в сфере закупок» (утв. приказом Минтруда России от 10.09.2015 № 625н);
- «Эксперт в сфере закупок» (утв. приказом Минтруда России от 10.09.2015 № 626н).
Указанные профессиональные стандарты в установленном порядке направлены на регистрацию в Минюст России.
Полномочия Счетной палаты усилены
Федеральным законом от 27.10.2015 № 291-ФЗ внесены изменения в КоАП РФ и Федеральный закон от 05.04.2013 № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».
В частности, установлена административная ответственность за неповиновение и невыполнение законных распоряжений или требований должностных лиц указанных органов, подведомственность рассмотрения дел о таких административных правонарушениях, а также определяются их полномочия, связанные с осуществлением производства по делам об административных правонарушениях.
Услуги Минэнерго
Минэнерго России приказом от 23.07.2015 № 497 утвердил Административный регламент предоставления Министерством энергетики РФ государственной услуги по ведению государственного реестра саморегулируемых организаций в области энергетического обследования.
О применении кодов бюджетной классификации доходов
Минфин России в письме от 17.09.2015 № 02-08-07/53443 разъяснил вопросы применения КБК при зачислении в бюджеты сумм денежных взысканий за нарушение законодательства о контрактной системе в сфере госзакупок.
Разъяснено, что, согласно положениям статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, средства от применения мер гражданско-правовой ответственности в случае, если стороной договора является получатель бюджетных средств, действующий от имени публично-правового образования, относятся к неналоговым доходам бюджетов и подлежат зачислению в соответствующий бюджет по агрегированному коду 000 1 16 90000 00 0000 140 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба» с применением соответствующих кодов подстатей, элементов доходов бюджетов.
Страховые взносы за высококвалифицированного специалиста
Минтруд России в письме от 21.09.2015 № 17-3/В-472 разъяснил, что суммы годовой премии, выплаченные российской организацией своему работнику – постоянно проживающему на территории Российской Федерации иностранному гражданину, являющемуся на момент увольнения и начисления данной премии высококвалифицированным специалистом, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы свыше установленной предельной величины
Минтруд России в письме от 21.09.2015 № 17-3/ООГ-1243 разъяснил, что плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, не превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (то есть 711 000 рублей в 2015 году).
Свыше установленной предельной величины базы страховые взносы по пониженным тарифам уже не уплачиваются.
О социальном налоговом вычете
Социальный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен любому из супругов. Как напомнила ФНС России в письме от 01.10.2015 № БС-4-11/17171@, социальные налоговые вычеты предоставляются в том числе по расходам, произведенным на обучение в образовательных учреждениях и оплату медицинских услуг (ст. 219 НК РФ).
Расходы на медосмотры работников
Расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 10.09.2015 № 03-03-06/52289.
О штампе в трудовой книжке
Роструд в письме от 19.08.2015 № 1922-6-1 указал, что использование штампа с наименованием организации при ведении трудовой книжки не является нарушением, если на нем указаны полное и сокращенное (при его наличии) наименования организации. При этом штамп приравнивается к записи в трудовой книжке.
О порядке внесения в карты специальной оценки условий труда СНИЛС работников
Минтруд России в письме от 25.05.2015 № 15-1/В-1929 указал, что при заполнении карты специальной оценки условий труда рабочего места указывается страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) занятых на данном рабочем месте работников. Указывается он в целях учета периода деятельности, включаемого в стаж работы во вредных (опасных) условиях труда конкретного работника, являющегося основанием для досрочного пенсионного обеспечения.
