Корректировка федерального бюджета на 2016 год
Федеральным законом от 03.11.2015 № 301-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2016 год». В частности, внесены изменения и дополнения в Бюджетный кодекс РФ, которые создают правовые основания для направления бюджетных остатков, в том числе на увеличение объема бюджетных ассигнований.
Данным законом ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» дополнена положением о том, что может быть предусмотрен возврат в соответствующий бюджет остатка субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания автономными учреждениями в объеме, соответствующем не достигнутым указанными учреждениями показателям государственного (муниципального) задания.
Аналогичные дополнения, но уже в части бюджетных учреждений, внесены в ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ о совершенствовании правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
Готовятся поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации
Минфин России в письме от 06.11.2015 № 02-05-11/63905 напомнил, что Распоряжением Правительства РФ от 09.09.2015 № 1765-р внесены изменения в перечень субвенций бюджетам субъектов РФ, формирующих единую субвенцию бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета, на 2015–2018 годы. В том числе предусматривается внесение изменений в порядок применения бюджетными и автономными учреждениями видов расходов классификации расходов бюджетов.
В связи с этим ведомством подготовлен проект изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н).
А в письме от 09.11.2015 № 02-05-10/64364 ведомство сообщило, что на официальном сайте www.minfin.ru размещены материалы для подготовки проектов бюджетов бюджетной системы РФ на 2016–2018 годы.
Дебиторская задолженность по расходам федерального бюджета
Постановлением Правительства РФ от 21.11.2015 № 1256 Казначейство России назначено ответственным за координацию работы по проведению инвентаризации дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, в том числе образовавшейся в связи с авансированием договоров (государственных контрактов).
Федеральное казначейство на основании представляемой главными распорядителями средств федерального бюджета информации об инвентаризации дебиторской задолженности будетс указанием причин образования такой задолженности и мер по ее сокращению проводить анализ эффективности принимаемых главными распорядителями средств федерального бюджета мер по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета и представлять результаты анализа в Минфин России для последующего направления соответствующих материалов в Правительство РФ.
ОКОФ с 2017 года
Введение в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) отложено до 1 января 2017 года.
Напомним, что, согласно приказу Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, данный классификатор должен был «заработать» с 1 января 2016 года.
Но недавним приказом ведомства от 10.11.2015 № 1746-ст введение в действие ОКОФ приостановлено.
Электронная жалоба на решения госорганов
Постановлением Правительства РФ от 14.11.2015 № 1232 закреплена возможность подачи жалобы на решения государственных органов в электронном виде через систему досудебного обжалования.
Соответствующие поправки внесены в Правила подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия (бездействие) федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц (утв. постановлением Правительства РФ от 16.08.2012 № 840).
Об увеличении предусмотренного контрактом объема работ
Как разъяснено в письме Минэкономразвития России от 27.10.2015 № Д28и-3116, в случае увеличения предусмотренного контрактом объема работ заказчику необходимо изменить смету по тем позициям, которые нужно увеличить, с соответствующим изменением общей цены государственного контракта.
Авансовый платеж в контракте
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 28.10.2015 № 02-03-11/61987, условиями госконтракта на выполнение опытно-конструкторских работ исполнителю может быть предусмотрен авансовый платеж в размере 50% суммы контракта при включении в него условия о перечислении в 2015 году указанных авансовых платежей на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства в учреждениях Центрального банка России для учета операций со средствами юридических лиц.
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности
Минфин России приказом от 29.10.2015 № 409 определил субъектов РФ, которым в 2016 году планируется направлять дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Кроме того, утвержден перечень субъектов РФ, не являющихся в 2016 году получателями таких дотаций (14 субъектов). Приказ вступает в силу с 1 января 2016 года.
Совет по профессиональным квалификациям в области закупок
Минэкономразвития России в письме от 23.10.2015 № Д28и-3057 сообщило, что в целях реализации принципа профессионализма заказчика в настоящее время им планируется создание совета образовательных организаций в сфере закупок. В его состав войдут в том числе представители федеральных инновационных площадок, на базе которых осуществляется повышение квалификации или переподготовка специалистов в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Субсидии на депозитах автономного учреждения
Минфин России в письме от 22.10.2015 № 02-01-11/60712 указал, что законодательство РФ не содержит прямых запретов на размещение на банковских депозитах автономным учреждением средств, полученных на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Однако, по мнению ведомства, указанное размещение не должно влиять на своевременное выполнение автономным учреждением показателей объема и качества государственных услуг, утвержденных в государственном задании.
Новые указания по заполнению форм статистики
Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498 обновлены указания по заполнению следующих форм федерального статистического наблюдения:
№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
№ П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
№ П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
№ П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
№ П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».
Указания вводятся в действие с 1 января 2016 года.
Контрольные соотношения по налогу на имущество
ФНС России в письме от 27.10.2015 № БС-4-11/18786 направила контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Налогоплательщики, применяя соответствующие логические формулы, смогут самостоятельно исправить допущенные ошибки до предоставления отчетности в налоговые органы.
Лимит основных средств в налоговом учете
С 1 января 2016 года размер первоначальной стоимости амортизируемого имущества увеличен с 40 000 руб. до 100 000 руб. Данное положение будет применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. Теперь имущество до 100 000 руб. списывают на расходы сразу. Такие изменения в статьи 256 и 257 НК РФ внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.
Налог на имущество с 2016 года
Изменен порядок уплаты налога по имуществу, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 27 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). С 1 января 2016 года недвижимость, налоговая база в отношении которой определяется исходя из кадастровой стоимости, подлежит налогообложению не только у собственника такого объекта, но и у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (в 2015 году налог исходя из кадастровой стоимости платят только собственники имущества).
О необходимости корректировки НДФЛ
ФНС России письмом от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@ довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62635, в котором разъяснен вопрос налогообложения сумм оплаты отпуска за неотработанные дни.
В письме рассмотрена ситуация, когда у работника при увольнении возник долг перед работодателем за неотработанные дни отпуска. Сообщается, что в случае, когда работник возвращает работодателю выплаченные ему ранее суммы отпускных, необходимо скорректировать НДФЛ, удержанный с таких сумм. При этом у налогового агента – работодателя образуется переплата НДФЛ, которая может быть возвращена в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2016 год
Приказом от 18.11.2015 № 854 Минэкономразвития России установило на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый для целей налогообложения ЕНВД, в размере 1,798. Напомним, что совсем недавно ведомство приказом от 20.10.2015 № 772 уже установило коэффициенты-дефляторы для ряда налогов, в том числе для ЕНВД в размере 2,083.
Заполнение отчета об исполнении бюджета
В письме от 22.10.2015 № 02-07-10/60697 Минфин России разъяснил порядок заполнения отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) при получении учреждением бюджетных средств.
Указано, что при формировании показателей графы 4 Отчета (ф. 0503127) учреждение, выступая в качестве получателя бюджетных средств, отражает годовые объемы доведенных ему бюджетных ассигнований по данным главной книги на основании показателей счета 0 50305 000 «Полученные бюджетные ассигнования».
Обратите внимание, что подготовлен проект изменения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности, утвержденную приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н. После ее утверждения возможны изменения в порядке заполнения указанного отчета.
Учет недвижимости до регистрации
Минфин России в письме от 14.10.2015 № 02-07-10/58921 указал, что объекты недвижимости, находящиеся у учреждения до регистрации, следует отражать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Кроме того, ведомство обратило внимание, что отсутствие информации в бюджетном учете (бюджетной отчетности) об имуществе, находящемся в государственной (муниципальной) собственности, в случае отсутствия регистрации прекращения права оперативного управления, а также прекращения в соответствии с государственной регистрацией на него права оперативного управления у передающей стороны без регистрации указанного права за принимающей стороной (новым правообладателем) недопустимо.
При этом отмечено, что вышеуказанные положения были разъяснены письмом ведомства от 01.03.2011 № 02-06-07/733.
Учет нереальной к взысканию задолженности
В письме Минфина России от 21.10.2015 № 02-08-11/60471 указано, что в случае, если по результатам осуществления мер по взысканию задолженности установлена невозможность поступления денежных средств в доход бюджета (поступления имущественных выгод), такая задолженность (нереальная к взысканию), согласно пункту 339 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Учет исторически произрастающего леса
Минфин России в письме от 27.10.2015 № 02-05-10/61628 разъяснил, что положения Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) не содержат обязательного требования об отражении леса, исторически произрастающего на закрепленном за учреждением земельном участке, в составе непроизведенных активов до момента вовлечения его в экономический (хозяйственный) оборот.
Вместе с тем, согласно пункту 6 Инструкции № 157н, субъект учета вправе в рамках формирования своей учетной политики предусмотреть учет многолетних насаждений, определив в качестве методов оценки отдельных видов имущества и обязательств учет многолетних насаждений (смешанный лес) в условных единицах, например 1 руб. за 1 га.
Новая форма сведений о потраченных бюджетных средствах
Росстат приказом от 30.10.2015 № 516 утвердил форму № 1-ФЦП, которая применяется при подаче сведений об использовании средств из бюджетных и внебюджетных источников финансирования на выполнение федеральных целевых программ (подпрограмм), а также порядок ее заполнения.
Указанная форма является квартальной и вводится в действие с отчета за январь – март 2016 года.
Отчет представляют государственные заказчики и государственныезаказчики–координаторыфедеральных целевых программ.
Новая ежеквартальная форма 6-НДФЛ
В 2016 году всем работодателям помимо прочих налоговых деклараций придется представлять в налоговые органы еще один отчет – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Такая обязанность предусмотрена п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Форма расчета утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (регистрацияв Минюсте России 30 октября 2015 года за № 39578).
ФНС России в письме от 13.11.2015 № БС-4-11/19829 даны разъяснения по заполнению раздела 2 формы расчета 6-НДФЛ. В разделе 2 расчета подлежат отражению даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц. Указано, что строку 100 «Дата фактического получения дохода» следует заполнять с учетом положений статьи 223 НК РФ, устанавливающей порядок определения даты получения в отношении различных видов доходов.
6-НДФЛ нужно будет сдавать не по каждому сотруднику, а по всем работникам в целом. А справки 2-НДФЛ, как и раньше, придется заполнять на каждого, кому был выплачен доход.
Если налоговый агент вовремя не сдаст расчет по форме 6-НДФЛ, по истечении 10 рабочих дней инспекция вправе заблокировать его счета и переводы. Кроме того, введен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц непредставления расчета.
Сведения о доле доходов от оказания социальных услуг и численности работников
Статьей 284.5 НК РФ установлена налоговая льгота для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.
Для подтверждения своего права на применение льготной налоговой ставки нужно представить сведения по новой, утвержденной приказом ФНС России от 23.10.2015 № ММВ-7-3/467@ форме «Сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации».
Учет автономным учреждением субсидий на реализацию федеральной программы
В письме Минфина России от 10.09.2015 № 03-03-06/4/52215 разъяснено, что налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Средства в виде субсидий, полученные автономным учреждением на реализацию федеральной целевой программы по развитию автономного учреждения, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Новое по отчетности об исполнении бюджетов
Приказом Минфина России от 20.11.2015 № 168н внесены изменения в приказ Минфина России от 04.05.2008 № 49н «Об утверждении форм ежеквартальной и годовой бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета, консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, представляемой в Правительство Российской Федерации».
Внесены изменения в приложения 23 и 24 к Приказу № 49. Приложение 11 «Сводные сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам федерального бюджета»к Приказу № 49 приведено в новой редакции.
Средства, поступающие во временное распоряжение
Отражение в бюджетной отчетности финансовых органов субъектов РФ, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, принятых к учету, осуществляется с учетом особенностей письма Минфина России от 16.11.2015 № 02-07-07/66771.
В письме сообщается, как формируются показатели граф 4 и 7 Баланса по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140), а также способ отражения некоторых показателей в Отчете по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151).
Учет предоставленных грантов
Минфин России в письме от 23.07.2015 № 02-07-10/42612 рассмотрел порядок отражения в учете грантов Российского фонда фундаментальных исследований (далее – РФФИ), предоставленных физическим лицам.
Отражение в учете операции по поступлению денежных средств во временное распоряжение бюджетного учреждения осуществляется по кредиту счета 330401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и дебету счетов 3 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства».
Осуществление перечислений (выплат из кассы) учреждением средств гранта по поручению владельца денежных средств (грантополучателя) на цели, предусмотренные проектом, для исполнения которого получен грант, отражается по дебету счета 3 30401 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и кредиту счетов 3 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 3 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».
