Изменения в отчетности бюджетных и автономных учреждений
Минфин России приказом от 17.12.2015 № 199н внес изменения в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.
Внесенные Минфином изменения вступают в силу последовательно:
- начиная с отчетности за 2015 год,
- при формировании отчетности в течение 2016 года
- и при составлении отчетности 2017 года.
В частности, отмечается, что при составлении отчетности за 2015 год автономные учреждения представляют учредителю, иному внешнему пользователю отчетности дополнительно к годовой бухгалтерской отчетности информацию о ее рассмотрении наблюдательным советом автономного учреждения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Также при составлении отчетности за 2015 год следует обратить внимание на изменения в следующих отчетных формах:
- ф. 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения»;
- ф. 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»;
- ф. 0503738 «Отчет об обязательствах учреждения»;
- ф. 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения».
Внесены изменения и в некоторые таблицы Пояснительной записки (ф. 0503760).
Отчетность за 2016 год дополняется формой «Отчет о движении денежных средств учреждения», а формы 0503737, 0503738 и форма 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» Пояснительной записки используются в обновленной редакции.
Правила заполнения платежных поручений поменяются
Регистрацию в Минюсте России прошел приказ Минфина России от 23.09.2015 № 148н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н», который вносит изменения в правила заполнения документов о переводе денежных средств в осуществление платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Среди основных изменений отметим, что теперь при отсутствии у физического лица ИНН в платежном документе на уплату налогов обязательно должен быть указан уникальный идентификатор начисления (УИН). По-другому нужно заполнять ИНН, КПП, КБК и ОКТМО.
Изменения вступят в силу с 28 марта 2016 года.
Новые статформы в сфере оплаты труда
Приказом Росстата от 30.11.2015 № 594 утверждены статформы для проведения федерального статистического наблюдения в сфере оплаты труда отдельных категорий работников социальной сферы и науки, в отношении которых предусмотрены мероприятия по повышению средней заработной платы в соответствии с Указом Президента РФ от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики».
Утверждены новые квартальные формы отчета о численности и оплате труда работников по категориям персонала сферы образования, науки, здравоохранения, социального обслуживания и культуры (формы № ЗП-образование, ЗП-наука, ЗП-здрав, ЗП-соц, ЗП-культура), подлежащие применению с отчета за январь – март 2016 года.
Выбираем любую электронную подпись
ФНС России в письме от 10.11.2015 № ЕД-4-15/19671 разъяснила, что налоговое законодательство не содержит специальных требований закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения. Ведомство напоминает, что определение названия и состава показателей первичных учетных документов, а также формы их представления на бумажном носителе находятся в компетенции руководителей экономических субъектов.
В такой ситуации утверждение ФНС России форматов форм первичных учетных документов из альбомов унифицированных форм, утративших обязательность применения, не является целесообразным.
Пока не будет принят федеральный стандарт бухучета, электронные первичные документы можно заверять любым видом подписи, предусмотренным Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Разрешение главного распорядителя
ФНС России письмом от 09.12.2015 № АС-4-5/21537 довела для сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 30.11.2015 № 02-01-09/69555.
Разъяснено, что получателю бюджетных средств может быть выдано решение главного распорядителя, содержащее сведения обо всех планируемых денежных обязательствах, подлежащих оплате.
Указано, что получатели средств федерального бюджета вправе заключать договоры (соглашения), обуславливающие в том числе возникновение расходных обязательств на период, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств, в соответствии с решением главного распорядителя средств федерального бюджета.
Компенсация для переехавших в сельскую местность медиков
Увеличен возрастной критерий с 35 до 50 лет в отношении медицинских работников, привлекаемых к работе в сельской местности.
Как установлено Федеральным законом от 14.12.2015 № 374-ФЗ, с 2016 года единовременная компенсационная выплата в размере одного миллиона рублей предусматривается медицинским работникам в возрасте до 50 лет, прибывшим (переехавшим) в 2016 году на работу в сельский населенный пункт, либо в рабочий поселок, либо в поселок городского типа.
Порядок ведения реестра государственных заданий
Минфин России приказом от 16.11.2015 № 177н утвердил порядок ведения реестра государственных заданий на оказание государственных услуг (выполнение работ).
Указанный порядок устанавливает правила ведения реестра, а также его размещения на официальном сайте (www.bus.gov.ru) и едином портале бюджетной системы Российской Федерации.
О порядке исчисления стажа муниципальной службы в субъектах РФ
29 декабря 2015 года Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 54 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и статьи 9 и 25 Федерального закона «О муниципальной службе в Российской Федерации».
Изменения направлены на унификацию периодов замещения должностей, которые включаются (засчитываются) в стаж государственной гражданской и муниципальной службы. В частности, в стаж теперь будут зачисляться все периоды работы на муниципальной службе в любом субъекте РФ.
Новый приказ Минфина: казначейский учет и изменения в бюджетном учете
Минфин России приказом от 30.11.2015 № 184н:
- утвердил план счетов казначейского учета и инструкцию по его применению;
- внес изменения в приложения к приказу Минфина России от 06.12.2010 № 162н.
В результате из Инструкции по бюджетному учету выделен отдельный план счетов казначейского учета и инструкция по его применению. Казначейский план применяется органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, а также органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований), осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц.
Изменения в Инструкцию по бюджетному учету, внесенные данным приказом, вступают в силу с 2016 года, за исключением отдельных пунктов, подлежащих учету при формировании показателей объектов учета по состоянию на 1 января 2016 года.
Ведомственная структура расходов бюджетов
Минфин России в письме от 04.12.2015 № 02-05-11/71026 рекомендует финансовым органам субъектов РФ, госкорпорации «Фонд содействия реформированию ЖКХ» обеспечить в пределах полномочий, установленных бюджетным законодательством РФ, утверждение целевых статей расходов, содержащих такие направления расходов:
- «Обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов»;
- «Обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства»;
- «Обеспечение мероприятий по модернизации системы коммунальной инфраструктуры».
Размещение планов-графиков на 2016 год
Уточнены особенности размещения планов-графиков госзаказов на 2016 год в единой информационной системе в сфере закупок или на сайте www.zakupki.gov.ru.
Как установлено совместным приказом от 03.11.2015 Минэкономразвития России № 806 и Казначейства России № 21н, при размещении планов-графиков на 2016 год в столбце 1 более не указывается код классификации операции сектора государственного управления (КОСГУ), детализированный до статьи и подстатьи КОСГУ, относящихся к расходам бюджетов.
Признаны утратившими силу ранее применявшиеся совместные приказы Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 20.09.2013 № 544/18н и от 29.08.2014 № 528/11н.
Административная ответственность по сделкам с госимуществом
Федеральный закон от 28.11.2015 № 344-ФЗ ввел административную ответственность должностных лиц, юридических лиц за нарушение порядка согласования при совершении сделки по распоряжению государственным и муниципальным имуществом, которое влечет наложение штрафа в процентах от цены совершенной сделки (при этом закреплено, что административный штраф может выражаться в величине, кратной цене совершенной государственным (муниципальным) унитарным предприятием или государственным (муниципальным) учреждением сделки).
Ответственность за непредоставление первичных статистических данных
Законопроект № 827806-6 о внесении изменения в статью 13.19 КоАП РФ (в части усиления ответственности за непредставление первичных статистических данных) 15 декабря 2015 года в третьем чтении был принят Госдумой РФ, а 25 декабря 2015 года одобрен Советом Федерации и отправлен Президенту на подпись.
Согласно новой редакции состав нарушения определен как:
- непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке;
- несвоевременное предоставление этих данных;
- предоставление недостоверных первичных статистических данных.
Помимо расширения состава нарушений существенно увеличились и размеры штрафных санкций:
- для должностных лиц – в пределах от 10 до 20 тыс. рублей;
- для юридических лиц – в размере от 20 до 70 тыс. рублей.
Кроме того, появился новый штраф: за повторное совершение нарушения должностных лиц оштрафуют в размере от 30 до 50 тысяч рублей, юридических лиц – от 100 до 150 тысяч рублей.
Президент России подписал Федеральный закон 30 декабря 2015 года.
Опубликован закон о федеральном бюджете на 2016 год
Федеральным законом от 14.12.2015 № 359-ФЗ установлено, что в будущем году ожидается общий объем доходов федерального бюджета, который составит около 14 трлн руб., а расходов – более 16 трлн руб. Учитывался уровень инфляции, не превышающий 6,4%.
Дефицит федерального бюджета ожидается на уровне 2015 года, то есть 3,0% ВВП (2 360,2 млрд рублей). Основным источником финансирования дефицита федерального бюджета станут средства Резервного фонда.
О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов
Федеральный закон от 28.11.2015 № 329-ФЗ уточнил характеристики федерального бюджета на 2015 год. С учетом результатов исполнения федерального бюджета за 8 месяцев 2015 года, а также на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития Российской Федерации утвержден уточненный прогноз федерального бюджета в 2015 году.
С учетом внесенных поправок дефицит федерального бюджета в 2015 году составит 2 165,9 млрд рублей (3,0% к ВВП).
Сопоставительная таблица видов расходов
Минфин России 17 декабря 2015 года на своем официальном сайте www.minfin.ru разместил сопоставительную таблицу соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными и автономными учреждениями.
Также в таблице приведено соответствие кодов и наименований расходов на выплаты персоналу казенных учреждений, а также расходов, связанных с закупками товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд.
О вводе единой информационной системы в сфере закупок
В связи с вводом в эксплуатацию единой информационной системы в сфере закупок сайт www.zakupki.gov.ru прекращает действовать с 1 января 2016 года.
Как указано в приказе Казначейства России от 22.12.2015 № 355, единая информационная система в сфере закупок состоит из подсистем созданных и доработанных в рамках работ по ведению и обслуживанию сайта www.zakupki.gov.ru, а также дополнительно созданных подсистем.
О минимальном размере оплаты труда
С 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 6 204 рубля в месяц. Это установлено Федеральным законом от 14.12.2015 № 376-ФЗ. Это означает увеличение на 4% относительно величины, установленной на 2015 год (5 965 рублей в месяц).
Как результат изменились те показатели, расчет которых осуществляется исходя из МРОТ.
Подробнее читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 1/2016 год.
Один счет-фактура по каждому виду услуг
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 10.11.2015 № 03-07-09/64493, при оказании поставщиком комплекса услуг выставление одного счета-фактуры в адрес одного покупателя с отражением в нем в отдельных позициях каждого вида услуг НК РФ не противоречит.
НДС при оказании арендодателем услуг
Налоговая база по НДС в отношении оказываемых арендодателем услуг, цена которых формируется с учетом затрат арендодателя, связанных с оплатой земельного налога, определяется как договорная цена этих услуг. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 11.11.2015 № 03-07-11/64840.
О порядке представления документов по требованию налогового органа в виде скан-образов
В письме ФНС России от 23.11.2015 № ЕД-4-2/20421 рассмотрено обращение о порядке представления документов по требованию налогового органа в виде скан-образов.
Указано, что запрашиваемые налоговым органом документы, определенные приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ «Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи», которые составлены в электронной форме и направлены в виде скан-образов по ТКС, не требуют предварительного заверения печатью и подписью, так как документ заверяется электронной подписью.
Об ответственности за представление сведений по форме 2-НДФЛ
С 1 января 2016 года за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе по форме 2-НДФЛ), налоговых агентов будут штрафовать на 500 рублей за каждый документ. Это мера была введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, который внес соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ.
В этой связи ФНС России в письме от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@ рекомендовала налоговым агентам в целях представления достоверных сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган принять меры по актуализации персональных данных физических лиц – получателей дохода.
Предоставление бухгалтерской отчетности в налоговые органы в бумажном виде
В письме от 09.12.2015 № СД-4-3/21620 ФНС России в целях автоматизированной обработки отчетности, поступающей на бумаге, рекомендует к применению машиночитаемые формы бухгалтерских документов.
Шаблоны форм, размещенные на интернет-сайте ведомства, могут быть использованы налогоплательщиками при представлении в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе, в том числе бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств по форме КНД 0710099 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».
Увеличение штрафов за нарушение правил бухучета
Согласно проекту за грубые нарушения ведения бухгалтерского учета нарушителям может грозить штраф в размере от 5 до 10 тыс. рублей вместо установленного ныне штрафа от 2 до 3 тыс. рублей. За повторное нарушение сумма штрафа составит от 10 до 20 тыс. рублей. Такой проект с поправками в статью 15.11 КоАП РФ Госдума приняла в первом чтении 4 декабря 2015 года.
Также предложено расширить список действий, подпадающих под запрет законодательства РФ о бухгалтерском учете, например за ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности не на основе данных регистров; за отсутствие первичных документов или регистров, отчетности, аудиторского заключения.
Переход на пониженную амортизацию
Минфин России в письме от 16.11.2015 № 03-03-06/4/65907 разъяснил, что налогоплательщик вправе на основании решения руководителя, закрепленного в учетной политике для целей налогообложения, начать начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных главой 25 НК РФ только с начала очередного налогового периода. При этом перейти обратно на указанный порядок начисления амортизации возможно также только с начала очередного налогового периода.
О приостановлении действия некоторых норм
Федеральный закон от 14.12.2015 № 366-ФЗ приостановил с 1 января 2016 года действие абз. 1 п. 3 ст. 14 Федерального закона от 25.06.2002 № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации», согласно которому собственники федеральных объектов культурного наследия имели право на компенсацию расходов на работы по их сохранению.
Связано это с принятием Федерального закона от 14.12.2015 № 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год».
О приостановлении некоторых положений Закона об индексации
Федеральным законом от 14.12.2015 № 367-ФЗ до 1 января 2017 года приостановлено положение Федерального закона от 12.02.1993 № 4468-1 об индексации денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии.
Речь идет о денежном довольствии военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, лиц, проходящих службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.
Одновременно устанавливается, что с 1 февраля 2016 года размер денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии, составляет 69,45%.
Страховые взносы при единовременной материальной помощи
Минтруд России в письме от 27.10.2015 № 17-3/В-521 разъяснил, что единовременная материальная помощь в размере, не превышающем 50 000 рублей, выплачиваемая организацией работнику-родителю в течение первого года после рождения ребенка, не подлежит обложению страховыми взносами независимо от того, выплачена ли такая материальная помощь другому родителю его работодателем.
Вознаграждение опекунам облагается НДФЛ
ФНС России письмом от 22.12.2015 № БС-4-11/22519@ направила для использования в работе письмо Минфина России от 14.12.2015 №03-04-07/73050.
В письме разъясняется, что ежемесячное вознаграждение за осуществление опеки, выплачиваемое за счет средств бюджета субъекта РФ опекунам, заключившим договор об осуществлении опеки, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Оплата участникам мероприятий проезда и проживания
Как разъяснено в письме Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/67038, по общему правилу оплата за физических лиц, участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте проведения данных мероприятий является их доходом, полученным в натуральной форме.
С учетом п. 1 ст. 211 НК РФ суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Компания в этом случае является налоговым агентом.
