Строительство спортивных площадок: по какому КОСГУ отражать?
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 21.01.2016 № 02-05-11/2535, стоимость работ по благоустройству и подготовке земельных участков для размещения и создания спортивных площадок, подлежит включению в стоимость создаваемого объекта нефинансовых активов группы «сооружения» – «спортивная площадка».
Расходы на строительство включаются в стоимость этого объекта и отражаются по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.
Учет бюджетным учреждением лабораторной посуды из драгоценных металлов
Учет материальных ценностей, изготовленных из драгоценных металлов, предусмотрен только для изделий, составляющих Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РФ.
Вместе с тем субъект учета, исходя из особенностей структуры, отраслевых и иных особенностей своей деятельности и выполняемых им полномочий, в рамках своей учетной политики для обособленного учета указанных материальных ценностей вправе вводить дополнительную аналитику.
Учитывая изложенное, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 27.01.2016 № 02-07-10/3445, лабораторную посуду из драгоценных металлов необходимо относить к материальным запасам с обязательным обеспечением ее обособленного учета в целях надлежащего контроля за ее движением и сохранностью в порядке, установленном учетной политикой.
Расходы по проведению специальной оценки условий труда
ФФОМС в письме от 17.02.2016 № 1181/26/и разъяснил порядок отнесения расходов медицинских организаций, связанных с проведением специальной оценки условий труда.
Указаниями о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н) расходы на выполнение работ, оказание услуг в соответствии с гражданско-правовыми договорами отнесены на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Расходы, связанные с оплатой договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, в том числе имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, отнесены на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Расходы, связанные с оплатой труда работников учреждения, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, в повышенном размере производимые по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда или специальной оценки условий труда, отнесены на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.
Новая отчетность по ЕНВД с I квартал 2016 года
Начиная с отчетности за I квартал 2016 года декларацию по ЕНВД необходимо представлять по новой форме.
Напомним, что ФНС России приказом от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесла поправки в форму декларации по ЕНВД.
Так, в частности, раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» представлен в новой редакции и в нем теперь появится новая строка – «ставка налога». Это связано с тем, что теперь региональные власти вправе снижать ставку единого налога по ЕНВД.
Счет-фактура в электронном виде
Утвержден обновленный порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме. Приказ Минфина России от 10.11.2015 № 174н (зарегистрирован в Минюсте России 18 февраля 2016 года за № 41145) устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных и корректировочных) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
В новом порядке учтено также изменение, касающееся отмены требования о наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры.
С 1 апреля 2016 года утратит силу аналогичный приказ ведомства от 25.04.2011 № 50н.
Списание товарно-материальных ценностей
Минфин России в письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997 напомнил, что на основании норм статей 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.
Таким образом, при списании товарно-материальных ценностей в связи с невозможностью их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанным объектам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.
Командированный работник приобретает иностранную валюту
В письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059 Минфин России указал, что в случае, если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе по официальному курсу, установленному Центральным банком России на дату выдачи подотчетных сумм.
Право на выкуп подарка
Федеральный закон от 15.02.2016 № 21-ФЗ предоставил муниципальным служащим право выкупа подарка.
Муниципальный служащий, сдавший подарок, полученный им в связи с протокольным мероприятием, служебной командировкой или с другим официальным мероприятием, вправе его выкупить в порядке, установленном законодательством РФ.
Правопреемники Росфиннадзора
В целях совершенствования государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, оптимизации структуры федеральных органов исполнительной власти подписан Указ Президента от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере».
Упразднена Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, и ее функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере переданы Федеральному казначейству, а функции по валютному контролю – Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.
За экономию средств, выделенных из бюджета, премия не положена
В письме от 27.01.2016 № 02-01-11/4127 Минфин России разъяснил вопрос об обосновании выделения средств из бюджета и начислении премий государственным гражданским служащим за экономию средств.
Объем нормируемых показателей, используемых при формировании обоснований бюджетных ассигнований, с каждым годом увеличивается. Учитывая это, неисполнение бюджетов бюджетной системы РФ и образование экономии средств в большинстве случаев являются результатом низкого качества обоснований бюджетных ассигнований и, по мнению ведомства, не могут являться основанием для премирования соответствующих государственных и муниципальных служащих.
Новые основания для увольнения глав муниципальных образований
Уточнены основания для отрешения от должности главы муниципального образования или главы местной администрации.
Федеральным законом от 15.02.2016 № 17-ФЗ внесены изменения в статью 74 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Теперь глава муниципального образования или местной администрации может быть отрешен от должности также в случае совершения указанным должностным лицом местного самоуправления действий, в том числе издания им правового акта, не носящего нормативного характера, влекущих нецелевое использование:
- межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение,
- бюджетных кредитов,
если это установлено соответствующим судом, а указанное должностное лицо не приняло в пределах своих полномочий мер по исполнению решений суда.
Реформирование РФФИ
Правительство РФ распоряжением от 29.02.2016 № 325-р утвердило решение о реорганизации в форме присоединения Российского гуманитарного научного фонда к Российскому фонду фундаментальных исследований (далее соответственно – РГНФ, РФФИ).
В свое время РГНФ был создан на базе РФФИ постановлением Правительства РФ от 08.09.1994 № 1023 для поддержки гуманитарных научных исследований и распространения гуманитарных научных знаний.
Предполагается, что реорганизованный РФФИ будет оказывать финансовую и организационную поддержку фундаментальных научных исследований, в том числе в области гуманитарных наук. Таким образом, сфера его ведения будет расширена за счет научных направлений, поддержка по которым ранее оказывалась РГНФ.
Минобрнауки совместно с Росимуществом поручено в шестимесячный срок осуществить необходимые реорганизационные мероприятия.
Изменения в Бюджетный кодекс РФ
Федеральным законом от 15.02.2016 № 23-ФЗ внесены поправки в Бюджетный кодекс РФ, согласно которым в договоре поставки, который оплачивается за счет субсидий, бюджетное или автономное учреждение обязано предусмотреть специальное условие, которое должно позволять изменить договор по соглашению сторон, когда объем субсидии уменьшен.
Нюансы заполнения 6-НДФЛ
ФНС России в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ разъяснила некоторые вопросы, касающиеся заполнения и представления формы расчета 6-НДФЛ. В частности, указано, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется ежеквартально нарастающим итогом, раздел 2 – за последние три месяца отчетного периода.
В письме содержатся также разъяснения порядка заполнения разделов и отдельных строк расчета с приведением конкретных примеров.
Включение информации об обособленных подразделениях
До включения в Сводный реестр участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, информации об обособленном подразделении, являющемся главным распорядителем бюджетных средств, в него должна быть включена информация об организации, создавшей подразделение, с указанием всех бюджетных полномочий, которыми она наделена, включая бюджетные полномочия обособленных подразделений (письмо Минфина России от 29.01.2016 № 02-03-07/4125).
Если счет-фактура выставлен по истечении 5 дней
При реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Минфин России в письме от 25.01.2016 № 03-07-11/2722 указал, что выставление счета-фактуры исполнителем после указанного срока не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом.
Сроки хранения документов
Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок 4 года, исчисление которого осуществляется в специальном порядке.
Как отмечает Минфин России в письме от 12.02.2016 № 03-03-06/1/7604, с учетом требований статьи 252 НК РФ срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества).
Поле «Тип платежа» может быть и незаполненным
Банк России утвердил Указания от 06.11.2015 № 3844-У, которые с 28 марта 2016 года вводят новые правила заполнения платежек на уплату страховых взносов и налогов. Теперь допустимо оставлять поле 110 «Тип платежа» пустым.
О транспортном налоге
Как отмечает Минфин России в письме от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ в случае снятия его с учета в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
За оспаривание нормативки придется заплатить госпошлину
За оспаривание разъяснений с нормативным содержанием юридическим лицам придется уплатить государственную пошлину в размере 4 500 рублей, то есть заплатить ее придется, подавая административное исковое заявление об оспаривании актов федеральных госорганов, ЦБ РФ и государственных внебюджетных фондов. Правило касается актов, которые содержат разъяснения законодательства и имеют нормативные свойства. Это установлено Федеральным законом от 15.02.2016 № 19-ФЗ, который вступает в силу 15 марта 2016 года.
До 1 июня проверьте карту тахографа своего автомобиля
Минтранс России в информационном сообщении от 10.02.2016 № 08-02/363 сообщил, что с 1 июля 2016 года запрещена эксплуатация транспортных средств, оснащенных техническими средствами контроля за соблюдением водителями режимов движения, труда и отдыха, не обеспечивающих регистрацию информации на картах тахографа, изготовленных в виде пластиковой карты с электронным носителем информации и соответствующих требованиям к тахографам, устанавливаемым на транспортные средства. Иными словами, если карта тахографа не соответствует требованиям, то с 1 июля автомобилем пользоваться нельзя.
Проверить карту можно на сайте Росавтотранса, указав ее номер и дату начала действия.
Особенности начисления амортизации по сниженным нормам
В письме от 14.01.2016 № 03-03-06/1/601 Минфин России разъяснил, что налогоплательщик вправе на основании решения руководителя, закрепленного в учетной политике для целей налогообложения, начать начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных главой 25 НК РФ только с начала очередного налогового периода. При этом перейти обратно на порядок начисления амортизации по нормам, указанной главы Кодекса, возможно также только с начала очередного налогового периода.
Сопоставительная таблица КВР и КОСГУ
Минфин России в письме от 14.01.2016 № 02-05-12/544 доводит для применения сопоставительную таблицу соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными, автономными учреждениями, в соответствии с приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (в ред. приказа Минфина России от 01.12.2015 № 190н).
Налогообложение оплаты обучения детей сотрудников
В письме от 08.02.2016 № 03-04-06/6374 указано, что суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению НДФЛ на основании нормы п. 21 ст. 217 НК РФ.
При этом от налогообложения освобождаются только суммы оплаты организацией непосредственно стоимости обучения детей ее сотрудников, а суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Дополнительный отпуск травмированному работнику
В письме от 02.02.2016 № 03-04-06/5458 Минфин России напоминает, что, согласно статье 184 Трудового кодекса РФ, при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.
Оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения, являющаяся обеспечением по страхованию, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ об обязательном социальном страховании, а не компенсационной выплатой, не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Определяем дату осуществления командировочных расходов
В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он оплатил за проживание в гостинице.
Как отметил Минфин России в письме от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2318, расходы на наем жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам, оформленным в соответствии с положениями статьи 252 НК РФ, по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств.
При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.
Как обратиться в ФСС России
ФСС России приказом от 13.01.2016 № 11 утвердил порядок обращения граждан в Фонд. В частности, определено, что обращения в форме электронного документа направляются на адреса электронной почты: mail@fss.ru, mail-fss@fss.ru или путем заполнения специальной формы на сайте Фонда http://www.fss.ru.
