Необходимость дополнительной отчетности
В совместном письме от 23.09.2016 Минфина России № 02-07-07/55656 и Казначейства России № 07-04-05/02-768 сообщается о необходимости дополнительного составления и представления в составе бюджетной отчетности по состоянию на 1 октября 2016 года:
- ГРБС – Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные по кодам счетов:
- 1 40110 180 «Прочие доходы»,
- 1 40120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»,
- 1 40110 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»,
- 1 40120 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;
- финансовыми органами субъектов РФ (муниципальными образованиями), государственными внебюджетными фондами РФ – Справки ф. 0503125, сформированные по кодам счетов 1 40110 151, 1 40120 251.
Представление в МОУ ФК указанных отчетов осуществляется в установленном порядке в срок не позднее 16 ноября 2016 года.
О сроках выплаты заработной платы
Минтруд России в своем информационном сообщении от 21.09.2016, а также в письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 напомнил, что 3 октября вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ, в соответствии с которым, в частности, конкретизированы сроки выплаты заработной платы. В статью 136 Трудового кодекса РФ внесена поправка, согласно которой конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Это означает, что заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину – с 1-го по 15-е число следующего месяца.
Также хочется напомнить, что при нарушении срока оплаты работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (ранее 1/300). Также следует обратить внимание на то, что за взысканием долга по зарплате работник сможет обратиться в суд в течение года со дня, когда работник должен был получить зарплату или иные выплаты.
Не забудьте внести соответствующие изменения в свои локальные нормативные документы, касающиеся выплаты заработной платы.
Учитываем расходы на НИОКР
В письме от 07.09.2016 № 03-03-06/1/52384 Минфин России разъяснил, что отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) представляется в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором они были завершены.
Таким образом, расходы на НИОКР, указанные в подпунктах 1–5 пункта 262 НК РФ, учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 независимо от результата соответствующих НИОКР.
Новые квартальные формы статистики
Росстат приказом от 07.10.2016 № 581 утвердил новые квартальные формы федерального статистического наблюдения за численностью и оплатой труда работников сферы образования, науки, здравоохранения и культуры, действующие с отчета за январь – март 2017 года (№ ЗП-образование, ЗП-наука, ЗП-здрав, ЗП-культура).
Приказом Росстата от 28.09.2016 № 554 утверждена новая статистическая форма № 1 кадры «Сведения о повышении квалификации и профессиональной подготовке работников организаций», действующая с отчета за 2016 год.
Рекомендуемая форма о подтверждении права на имущественный вычет
Для обращения в налоговые органы ФНС России в письме от 06.10.2016 № БС-4-11/18925@ привела разработанную рекомендуемую форму заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ у работодателей.
Если справка сдана, а премия только выплачена
ФНС России в письме от 19.09.2016 № БС-4-11/17537 разъяснила, что если уже после сдачи справки 2-НДФЛ работодатель выплачивает сотрудникам премии за предыдущий год, то справку придется скорректировать и использовать для этого код доходов 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)».
Подписание договора после выполнения работ
По мнению ФНС России в письме от 06.10.2016 № СД-4-3/18888, факт подписания договора после выполнения работ не является препятствием для подтверждения налогоплательщиком расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, надлежаще оформленными первичными документами, подтверждающими приемку выполненных работ.
Услуги по ДМС
В письме ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19482@ разъяснено, что оплата медицинских услуг, произведенная по договору добровольного медицинского страхования в пользу застрахованных лиц, являющихся работниками организации, на основании пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.
Расходы на оплату жилья для сотрудника
В письме от 14.09.2016 № 03-04-06/53726 Минфин России разъяснил, если расходы работодателя на аренду жилья для иногородних сотрудников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то такие расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов как заработная плата, выраженная в натуральной форме. Напомним, что доля неденежной оплаты труда не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплаты.
ФАС России об арендных платежах
ФАС России в письме от 04.10.2016 № РП/68457-ПР/16 высказала свою позицию, что установление требования об отсутствии у участника закупки задолженности по арендным платежам создаст административные барьеры и дополнительную нагрузку для участия в закупке. Механизм подтверждения отсутствия у участника закупки задолженности по арендным платежам законодательством не предусмотрен в связи с тем, что каждый арендодатель самостоятельно контролирует их поступление.
Сопоставительные таблицы доходов и расходов на сайте Минфина
При составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ начиная с бюджетов на 2017 год к соответствующим кодам 2016 года необходимо применять сопоставительные таблицы:
- целевых статей расходов и кодов видов доходов, установленных Указаниями № 65н;
- кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов.
Предоставление Расчета 6-НДФЛ обособленными подразделениями
Если организация поставлена на учет по месту нахождения одного из своих обособленных подразделений (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то налог может быть перечислен в бюджет, а также расчет 6-НДФЛ, заполненный в отношении работников всех данных обособленных подразделений, может быть представлен по месту учета этого ответственного обособленного подразделения. Такова позиция ФНС России, изложенная в письме от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@.
Поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ
Минфин России приказом от 12.10.2016 № 180н внес очередные поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н).
Указания дополнены новыми целевыми статьями и направлениями расходования бюджетных средств. В настоящее время документ находится на регистрации в Минюсте России.
Типовое положение о системе управления охраной труда
Минтруд России приказом от 19.08.2016 № 438н утвердил Типовое положение о системе управления охраной труда (СУОТ).
Действие СУОТ распространяется на всей территории, во всех зданиях и сооружениях работодателя, и его требования обязательны для всех сотрудников, а также для всех тех, кто находится на территории, в зданиях и сооружениях работодателя.
Основой организации и функционирования системы является положение о СУОТ, разрабатываемое работодателем самостоятельно или с привлечением сторонних организаций и специалистов. Положение утверждается приказом работодателя с учетом мнения работников и (или) уполномоченных ими представительных органов.
Операции по внутрисистемной реализации товаров ФГУ
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 01.09.2016 № 03-07-11/51102, осуществляемые ФГУ уголовно-исполнительной системы операции по внутрисистемной реализации товаров, в том числе произведенные с привлечением другого ФГУ уголовно-исполнительной системы, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
О выдаче работникам смывающих (обезвреживающих) средств
Нормы выдачи средств, указанные в Типовых нормах бесплатной выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 17.12.2010 № 1122н), рассчитаны исходя из полной занятости работника. В этой связи в случае, если работник принят на 0,5 ставки, ему положены к выдаче смывающие и (или) обезвреживающие средства в объеме 50% от указанных в типовых нормах (иными словами, выдача работнику смывающих и (или) обезвреживающих средств, указанных в типовых нормах, будет осуществляться 1 раз в 2 месяца). Такая позиция изложена в письме Минтруда России от 29.09.2016 № 15-2/ООГ-3452.
Сообщение в центр занятости о сокращении штата
Напомним, что при ликвидации организации, сокращении численности или штата, возможном расторжении трудовых договоров работодатель-организация должен сообщить об этом в письменном виде в службу занятости не позднее чем за 2 месяца, а в случае массового увольнения работников – не позднее чем за 3 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий.
Если форма сообщения органами занятости не установлена, то это можно сделать и в произвольной форме, главное, указать должность, профессию, специальность и квалификационные требования к ним, условия оплаты труда каждого конкретного работника. Об этом сообщил Роструд в письме от 26.09.2016 № ТЗ/5624-6-1.
Новая форма 4-ФСС
С отчетности за I квартал 2017 года вводится в действие новая форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381. Ведомство напомнило, что в связи с передачей ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов с указанного отчетного периода данный расчет представляется в налоговые инспекции.
Новая форма расчета 4-ФСС учитывает данные изменения, а также объединяет в себе расчеты по страховым взносам в другие внебюджетные фонды.
Решение о проведении проверки по ТКС законно
ФНС России в информационном сообщении от 10.10.2016 обратила внимание на следующее. Налогоплательщики часто считают незаконными решения о проведении выездной проверки, которые получили по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), так как в них отсутствуют личные подписи должностных лиц и печать налогового органа.
Ведомство разъясняет, что при направлении документов по ТКС они подписываются автоматически электронной подписью налогового органа, а значит, равнозначны документу на бумаге, подписанному собственноручной подписью налогового инспектора (абз. 5 п. 4 ст. 31 НК РФ).
НДФЛ со средств, уплаченных за проезд к санаторию
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 28.09.2016 № 03-04-05/56564, организация должна исчислить НДФЛ со средств, которые она уплатила за проезд сотрудника в санаторий. Но в этом случае льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 9 ст. 217 НК РФ, не действует. Иными словами, налог на сумму, уплаченную за билет, работодатель должен удержать из доходов, которые были перечислены сотруднику.
Источники финансирования договоров, заключенных до реорганизации
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 05.09.2016 № Д28и-2280, бюджетное учреждение в случае необходимости исполнения обязательств по договору, заключенному ранее (до реорганизации), вправе вести финансирование по такому договору только из внебюджетных источников.
Оплата услуг за перевозки
Расходы на оплату услуг за осуществление регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом по регулируемым тарифам следует отражать по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». Такова позиция Казначейства России, изложенная в письме от 29.09.2016 № 02-02-01/35.
Отражение премий за достижения
В письме от 30.09.2016 № 02-02-01/36 Казначейство России разъяснило, что расходы на премирование физических лиц за достижения в области культуры, искусства, образования, науки и техники, а также в иных областях следует отражать по коду вида расходов 350 «Премии, гранты».
Отражаем штрафы и пени по госконтракту
В письме от 16.08.2016 № 07-04-04/02-1357 Казначейство России разъяснило, что расходы, связанные с уплатой пеней и штрафов по государственным (муниципальным) контрактам на поставку товаров, выполнение работ, оплату услуг для государственных (муниципальных) нужд, осуществляются на основании судебного решения и отражаются по коду вида расходов 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, а также в результате деятельности учреждений».
