ФАНО разъясняет вопросы по реализации образовательных программ
ФАНО России на своем сайте www.fano.gov.ru 22 сентября 2015 года привело ответы на вопросы, возникающие в процессе реализации образовательных программ подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре, программ ординатуры. В частности, даны разъяснения по вопросам, касающимся процедуры государственной аккредитации образовательной деятельности, переоформления лицензий, финансового обеспечения обучения аспирантов и ординаторов.
Вознаграждение за творческую работу сотрудников
Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит творческая работа, результатом которой является, в частности, создание объектов авторского права – служебного изобретения, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику, являющемуся их автором, по договору о выплате вознаграждения, также являются объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений. Такие разъяснения дали сотрудники Минтруда в письме от 17.09.2015 № 17-3/В-469.
Учет компенсаций работникам Севера
В соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н) расходы на выплату гражданскому служащему, уволенному из государственного органа, расположенного в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, компенсации за пятый и шестой месяцы со дня увольнения подлежат отражению по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке с подстатьей 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ. Такие разъяснения дали специалисты Минфина России в письме от 08.10.2015 № 02-05-10/57742.
19 ситуаций по НДФЛ
Верховный Суд РФ изучил вопросы, которые поступили из судов общей юрисдикции и арбитражных судов, связанные с расчетом НДФЛ. По результатам проведенной работы Верховный Суд определил свою позицию и в целях обеспечения единообразия подходов к решению спорных вопросов по НДФЛ 21 октября 2015 года утвердил Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 «НДФЛ» НК РФ.
Организации могут смело использовать позицию ВС РФ в спорах с налоговиками, не дожидаясь новых разъяснений от финансового ведомства.
Изменения в План ФХД
Минфин России приказом от 24.09.2015 № 140н внес изменения в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденные приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н.
Министерство финансов, в частности, утонил, что План ФХД составляется учреждением (подразделением) по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой по форме, утвержденной органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.
Также приказом в табличную часть Плана ФХД включены:
- Таблица 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)»;
- Таблица 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»;
- Таблица 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»;
- Таблица 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»;
- Таблица 4 «Справочная информация».
К указанным таблицам Минфином даны разъяснения об их заполнении.
Расходы на питание при однодневных командировках
Расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой. Таким образом, указанные расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли. Такова позиция Минфина России в письме от 09.10.2015 № 03-03-06/57885.
Новая форма сведений о потраченных бюджетных средствах
Росстат приказом от 30.10.2015 № 516 утвердил форму № 1-ФЦП, которая применяется при подаче сведений об использовании средств из бюджетных и внебюджетных источников финансирования на выполнение федеральных целевых программ (подпрограмм), а также порядок ее заполнения.
Указанная форма является квартальной и вводится в действия с отчета за январь – март 2016 года.
Отчет представляют государственные заказчики и государственные заказчики-координаторы федерально целевых программ.
Бесплатные билеты обучающимся
Минфин России в письме от 08.09.2015 № 03-07-07/51585 отмечает, что при передаче обучающимся лицам на безвозмездной основе билетов и экскурсионных путевок, оплаченных за счет средств, выделенных в рамках государственного задания по организации культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы, НДС не уплачивается.
Форма статотчетности для детских садиков
Утверждена форма № 1-ДОП «Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным программам для детей». Сдавать ее должны юридические лица всех форм собственности и ведомственной принадлежности, которые ведут образовательную деятельность по дополнительным общеобразовательным программам для детей (приказ Росстата от 02.10.2015 № 455).
Если дети сотрудников обучаются в иностранном учреждении
Минфин России в письме от 17.09.2015 № 03-04-06/53509 указал, что суммы оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников в иностранном образовательном учреждении не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ.
Изменения в Указания
Минфин России приказом от 05.10.2015 № 156н внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
Согласно изменениям, внесенным в раздел III «Классификация расходов бюджетов» ряд целевых статей дополнен новыми направлениями расходования бюджетных средств.
НДС при реализации продуктов питания школьными столовыми
Минфин России в письме от 05.10.2015 № 03-07-07/56819 указал, что, согласно пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождается от НДС реализация на территории РФ продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.
Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по реализации указанных продуктов питания независимо от источника их оплаты.
Стипендия российского студента при обучении за рубежом
Минфин России в письме от 01.10.2015 № 03-04-06/56213 разъяснил, что если при направлении в иностранный вуз студент продолжает числиться в российской образовательной организации, то стипендия, выплачиваемая ему российским вузом, освобождается от НДФЛ.
Переоценка имущества
Минфин России в письме от 10.09.2015 № 03-03-06/4/52221 указал, что для целей исчисления налога на прибыль организаций результаты переоценки земельных участков не учитываются, так как п. 2 ст. 257 НК РФ переоценка основных средств не предусмотрена.
Покупка увлажнителей воздуха
Минфин России в письме от 02.10.2015 № 03-03-06/56359 разрешил учитывать расходы на приобретение увлажнителей в целях налогообложения прибыли организаций, но только в том случае, если указанные предметы служат для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями к обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности.
Доход при возврате средств целевого финансирования получателем
При возврате получателем средств целевого финансирования организация, ранее выделившая эти средства, не получает экономической выгоды, а восстанавливает в налоговом учете в составе средств целевых поступлений ранее выданные денежные средства, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 17.09.2015 № 03-03-06/4/53367).
Эффективность национальных исследовательских университетов
Минобрнауки России приказом от 22.09.2015 № 1038 определил новый перечень показателей оценки эффективности реализации программ развития организаций высшего образования, в отношении которых установлена категория «национальный исследовательский университет» (НИУ). Оценивать эффективность реализации программ развития будет Минобрнауки один раз в год на основании выполнения критерия и отчетов НИУ о ходе реализации программ развития.
Сведения об инновационной деятельности организации
Приказом Росстата от 25.09.2015 № 442 утверждены годовая форма федерального статистического наблюдения № 4-инновация «Сведения об инновационной деятельности организации» и указания ее заполнению.
Ее представляют в том числе научные организации, чья основная деятельность связана с производством продукции или услуг в целях продажи (отличных от услуг сектора высшего образования), в том числе находящихся в собственности государства (научно-исследовательские институты, конструкторские, проектно-конструкторские, технологические организации, проектные и проектно-изыскательские организации строительства, опытные (экспериментальные) предприятия, прочие).
Форма вводится с отчета за 2015 год.
Положение о замещении должностей педагогических работников
Минобрнауки России приказом от 23.07.2015 № 749 утвердило положение о порядке замещения должностей педагогических работников, относящихся к профессорско-преподавательскому составу, и заключения с ними трудовых договоров на неопределенный срок или на определенный срок, но не более пяти лет.
Отмечено, что МГУ им. М.В. Ломоносова и Санкт-Петербургский государственный университет Положение о порядке замещения должностей педагогических работников, относящихся к профессорско-преподавательскому составу, утверждают самостоятельно.
Положение вступило в силу 30 октября 2015 года.
Ведение реестра участников бюджетного процесса: вопросы и ответы
Казначейства России в письме от 05.10.2015 № 07-04-05/03-662 сообщает о размещении на официальном сайте Федерального казначейства разъяснительных писем Минфина России по вопросам ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса. С указанными письмами можно ознакомиться по адресу http://www.roskazna.ru/gis/ehlektronnyj-byudzhet/svodnyy-reestr/ .
Также по этому адресу доступны образцы заполнения заявок на включение информации об организации в Сводный реестр.
Формы документов и перечни специалистов, проводящих медобследование детей-сирот в детских домах
Правила проведения медицинского обследования детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, помещаемых под надзор в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.02.2015 № 170.
В соответствии с Правилами приказом Минздрава России от 13.10.2015 № 711н утверждены форма направления на медицинское обследование, а также перечень исследований при проведении медицинского обследования и форма заключения о состоянии здоровья ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, помещаемого под надзор в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Учет автономным учреждением субсидий на реализацию федеральной программы
В письме Минфина России от 10.09.2015 № 03-03-06/4/52215 разъяснено, что налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Средства в виде субсидий, полученные автономным учреждением на реализацию федеральной целевой программы по развитию автономного учреждения, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Сроки уведомления налоговым агентом о невозможности удержать НДФЛ
В письме от 19.10.2015 № БС-4-11/18217 ФНС России излагает свою трактовку изменений, внесенных в п. 5 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Согласно изменениям при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Изменения вступают в силу с 1 января 2016 года.
По мнению ФНС России, в соответствии с этими поправками налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержания НДФЛ за налоговый период 2015 года не позднее 1 марта 2016 года.
Комиссия Минобрнауки России по служебному поведению служащих
Минобрнауки России приказом от 06.10.2015 № 1108 утвердило Положение о комиссии по соблюдению требований к служебному поведению федеральных государственных гражданских служащих ведомства, а также работников, замещающих отдельные должности на основании трудового договора в организациях, созданных для выполнения задач, поставленных перед Министерством образования и науки Российской Федерации, и урегулированию конфликта интересов.
Сведения об итогах оценки результативности научной организации
Минобрнауки России приказом от 05.10.2015 № 1106 утвердило Административный регламент предоставления Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки государственной услуги по предоставлению сведений об итогах оценки результативности деятельности научных организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, выполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы гражданского назначения.
Чек, отпечатанный на принтере
ФНС России в письме от 20.10.2015 № ЕД-4-2/18258@ указала, что выдача потребителю кассового чека, отпечатанного принтером, не входящим в состав комплекса программно-аппаратных средств ККТ, не может быть расценена как выдача кассового чека в смысле Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники.
Это нарушает требования, установленные Законом № 54-ФЗ, что, согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, влечет для юридических лиц предупреждение или наложение штрафа в размере от тридцати до сорока тысяч рублей.
Дополнительные сведения в счете-фактуре
Минфин России в письме от 14.10.2015 № 03-07-09/58937 разъяснил, что дополнительное указание в счете-фактуре фамилий и инициалов лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру, наряду с фамилиями и инициалами руководителя и главного бухгалтера не следует рассматривать как нарушение требований НК РФ по заполнению счета-фактуры.
Школьным автобусам – можно!
Правительство РФ от 02.11.2015 № 1184 внесло изменения в Правила дорожного движения Российской Федерации.
Теперь школьным автобусам предоставлено право движения по полосе для маршрутных транспортных средств.
Данным постановлением соответствующие поправки внесены в Правила дорожного движения Российской Федерации. С учетом этого также скорректированы определения понятий «дорога с полосой для маршрутных транспортных средств» и «полоса для маршрутных транспортных средств».
Кроме того, в ПДД закреплено определение понятия «школьный автобус» – это специализированное транспортное средство (автобус), соответствующее требованиям к транспортным средствам для перевозки детей, установленным законодательством о техническом регулировании, и принадлежащее на праве собственности или на ином законном основании дошкольной образовательной или общеобразовательной организации.
Корректировка федерального бюджета на 2016 год
Федеральным законом от 03.11.2015 № 301-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2016 год».
В частности, внесены изменения и дополнения в Бюджетный кодекс РФ, которые создают правовые основания для направления бюджетных остатков, в том числе на увеличение объема бюджетных ассигнований.
Данным законом ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» дополнена положением о том, что при достижении автономным учреждением показателей государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), характеризующих объем государственной (муниципальной) услуги (работы), федеральными законами, законами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований может быть предусмотрен возврат в соответствующий бюджет остатка субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания соответственно федеральными автономными учреждениями, автономными учреждениями субъекта РФ, муниципальными автономными учреждениями в объеме, соответствующем не достигнутым указанными учреждениями показателям государственного (муниципального) задания.
Аналогичные дополнения, но уже в части бюджетных учреждений, внесены в ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
Правительство мониторит закупки
Правительство РФ постановлением от 03.11.2015 № 1193 установило порядок проведения мониторинга закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
В документе отмечается, что, в частности, мониторинг обеспечивается Минэкономразвития России и проводится на постоянной основе с использованием единой информационной системы в сфере закупок.
Результаты мониторинга оформляются в сводный аналитический отчет, содержащий систематизированную информацию о закупках (в том числе о планировании и осуществлении закупок), результатах контроля в сфере закупок, об оценке эффективности обеспечения государственных и муниципальных нужд, о мерах по совершенствованию законодательства РФ и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок.
Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.
Казенные учреждения сдают декларацию по прибыли по обособленным подразделениям
Декларации по налогу на прибыль по обособленным подразделениям казенного учреждения необходимо представить, даже если у него не возникает обязательств по уплате данного налога (письмо ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16258@).
Страховые взносы за высококвалифицированного специалиста
Минтруд России в письме от 21.09.2015 № 17-3/В-472 разъяснил, что суммы годовой премии, выплаченные российской организацией своему работнику – постоянно проживающему на территории Российской Федерации иностранному гражданину, являющемуся на момент увольнения и начисления данной премии высококвалифицированным специалистом, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.
НДФЛ при увольнении по соглашению сторон
В письме от 11.09.2015 № 03-04-06/52516 Минфин России указал, что выплаты, производимые при увольнении сотрудника организации, в том числе на основании соглашения о расторжении трудового договора, освобождаются от НДФЛ в силу положений п. 3 ст. 217 НК РФ.
Напомним, что от НДФЛ освобождается сумма, не превышающая трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер для работников Крайнего Севера.
Организация оплачивает содержание детей сотрудников в дошкольном учреждении
В случае если оплата (полная или частичная) образовательных услуг и услуг по присмотру и уходу производится головной организацией за лицо, не являющееся ее работником, и непосредственно детскому саду, осуществляющему предоставление данных услуг, то стоимость указанных услуг не признается объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах. Такова позиция специалистов Минтруда России из письма от 16.09.2015 № 17-3/В-464.
Страховые взносы свыше установленной предельной величины
Минтруд России в письме от 21.09.2015 № 17-3/ООГ-1243 разъяснил, что плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, не превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (то есть 711 000 рублей в 2015 году).
Свыше установленной предельной величины базы страховые взносы по пониженным тарифам уже не уплачиваются.
Начисление страховых взносов с отпускных
Минтруд России в письме от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316 разъяснил, что исчисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором указанные суммы были начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам.
Страховые взносы на выплаты молодым специалистам
Выплаты в виде единовременного пособия, выплачиваемые молодым специалистам после заключения с ними трудовых договоров, содержащих условие отработать не менее пяти лет, не перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах и, соответственно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такой вывод сделали специалисты Минтруда России в письме от 18.08.2015 № 17-3/В-425.
Обязанность повышать квалификацию тренеров
Федеральным законом от 03.11.2015 № 308-ФЗ установлено, что организация, осуществляющая спортивную подготовку, обязана обеспечивать не реже одного раза в четыре года повышение квалификации тренеров, осуществляющих руководство прохождением лицами спортивной подготовки. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 04.12.2007 № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации».
Стандарты для специалистов-закупщиков
Еще в октябре 2014 года Минэкономразвития России приступило к разработке единых профстандартов и методологических подходов для специалистов сферы закупок. В апреле 2015 года пакет профессиональных стандартов (специалист в сфере закупок, эксперт в сфере закупок) был направлен на рассмотрение Национальным советом при Президенте РФ по профессиональным квалификациям. В настоящее время Минтруд утвердил профессиональные стандарты:
- «Специалист в сфере закупок» (утв. приказом Минтруда России от 10.09.2015 № 625н);
- «Эксперт в сфере закупок» (утв. приказом Минтруда России от 10.09.2015 № 626н).
Указанные профессиональные стандарты в установленном порядке направлены на регистрацию в Минюст России.
