В целях профилактики переохлаждения Минздравсоцразвития России рекомендовало населению хорошо питаться, не курить на морозе, носить свободную одежду. Подобные советы ведомства можно найти в его Информационном сообщении от 03.02.2012.В памятке (инструкция) для населения по профилактике общего переохлаждения и отморожений рассматривается состояние организма, подверженного общему переохлаждению и отморожению, выделяются факторы, способствующие развитию отморожений, содержатся рекомендации по профилактике поражений холодом, а также перечень необходимых мероприятий по оказанию первой помощи при общем переохлаждении и отморожениях.
Постановлением Правительства РФ от 31.08.2011 № 725 определен состав территорий, образующих каждую часовую зону, и порядке исчисления времени в часовых зонах, а также о признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства Российской Федерации. Напомним, что вводится 9 часовых зон. Установлено, что московское время исчисляется в национальной шкале времени Российской Федерации UTC (SU) плюс 4 часа (UTC - стандарт, с использованием которого определяется среднее время по Гринвичу).
Минэкономразвития разработало модельное Положение о порядке предоставления субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации социально ориентированным некоммерческим организациям. Однако данный документ имеет рекомендательный характер. Субсидии предоставляются по итогам конкурса социально ориентированных некоммерческих организаций на право получения в текущем финансовом году субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации. Организация предоставления субсидий осуществляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Порядок размещен на сайте Минэкономразвития.
Заявление об отказе от освобождения от НДС по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ, или приостановлении его использования, начиная со II квартала 2011 года
НДФЛ
Сведения о доходах физических лиц за 2010 год и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за 2010 год (форма 2-НДФЛ, утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) – представляют налоговые агенты
2010 год
08.04,
пт.
Алкоголь
Декларации по производству, обороту и использованию этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (для организаций, осуществляющих производство, закупку и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, а также спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40% объема готовой продукции)
I квартал 2011 года
Лес
Отчет об использовании лесов, Отчет об охране и защите лесов, Отчет о воспроизводстве лесов и лесоразведении – представляют участники лесных отношений (граждане, юридические лица)
I квартал 2011 года
14.04,
чт.
Налог на прибыль
Налог на прибыль
с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода),подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ – для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
март 2011 года
Уведомления налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за март 2011 г. – подаются налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2011 года
Налог на прибыль
с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода),подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ – для налогоплательщиков, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев
I квартал 2011 года
Уведомления налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за I квартал 2011 г. – подаются налогоплательщиками, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2011 года
Страховые взносы «на травматизм»
В исполнительный орган ФСС РФ – документы для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя, а также для отнесения подразделений страхователей к самостоятельным квалификационным единицам и подтверждения видов экономической деятельности данных подразделений
15.04,
пт.
Страховые взносы «на травматизм»
перед ФСС РФ:
oформа-4 ФСС РФ (расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения);
oотчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (одновременно с формой-4 ФСС РФ).
(в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей)
март 2011 года
перед ФСС РФ – форма-4 ФСС РФ (расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения) – для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам
I квартал 2011 года
Допвзносы в ПФР
Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии и взносы работодателя в ПФР (работодатели)
март
2011 года
Спецрежимы
Сообщение об утрате права на применение УСН и переходе на иной режим налогообложения в соответствии с п. 4 и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ
20.04, ср.
НДС
– полная сумма за квартал – для лиц, выставивших покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС
– 1/3 налога за квартал – для остальных (налогоплательщиков и налоговых агентов)
I квартал 2011 года
1)Налоговая декларация по НДС
2)При необходимости- уведомления:
-об использовании права на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ начиная с апреля 2011 года (для тех, кто только начинает использовать это право);
-о продлении использования права на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ в течение последующих 12 месяцев или об отказе от такого освобождения с апреля 2011 года (для тех, кто использовал освобождение с апреля 2010 года по март 2011 года)
I квартал 2011 года
Косвенные налоги
(НДС и акцизы)
Косвенные налогипри импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза
март
2011 года
Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза
март
2011 года
Водный налог
Водный налог
I квартал 2011 года
Налоговая декларация по водному налогу
I квартал 2011 года
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес
март
2011 года
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
март
2011 года
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
по итогам
I квартала 2011 года
Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду
по итогам
I квартала 2011 года
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
- регулярный взнос
- либо единовременный взнос в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в марте 2011 года
Спецрежимы
Налоговая декларация по ЕНВД
I квартал 2011 года
Акцизы
Уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с мая 2011 года – представляют плательщики акцизов при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
Единая декларация
Единая (упрощенная) налоговая декларация
I квартал 2011 года
Сведения о численности
Сведения о среднесписочной численности работников – подают организации, созданные (реорганизованные) в марте 2011 года
Персонифи-цированный учет
Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя за I квартал 2011 года (форма ДСВ-3)
I квартал 2011 года
25.04,
пн.
Акцизы
Акцизы у лиц, имеющих свидетельство о регистрации в связи с совершением операций с прямогонным бензином и (или) с денатурированным этиловым спиртом
январь 2011 года
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий – налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
январь 2011 года
Акцизы у остальных плательщиков
март
2011 года
Налоговые декларации по акцизам:
oна подакцизные товары, за исключением табачных изделий;
oна табачные изделия
март
2011 года
НДПИ
Налог на добычу полезных ископаемых
март
2011 года
Алкоголь
Отчет об использовании денатурированного этилового спирта
март
2011 года
Спецрежимы
УСН – авансовый платеж по налогу при УСН
I квартал 2011 года
ЕНВД – единый налог на вмененный доход
I квартал 2011 года
28.04, чт.
Налог на прибыль
Авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу организаций, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев –авансовый платеж за I квартал 2011 года
I квартал 2011 года
Налоговая декларация по налогу на прибыль – представляют налогоплательщики, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев
I квартал 2011 года
Авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
март
2011 года
Налоговая декларация по налогу на прибыль – представляют налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
март
2011 года
Авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу организаций, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев – первый с прямогонным бензином, и (или) свдиетельс ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате за II квартал 2011 года
первый платеж за II квартал 2011 года
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу вновь созданных организаций в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в марте 2011 года либо 3 млн. руб. в I квартале 2011 года
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам отчетного периода ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу вновь созданных организаций с выручкой от реализации, не превышающей 1 млн. руб. в месяц (3 млн. руб. в квартал)
I квартал 2011 года
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам отчетного периода – у организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал
I квартал 2011 года
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов – представляют налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
март
2011 года
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов – представляют налоговые агенты, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев
I квартал 2011 года
Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) – представляют налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
март
2011 года
Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) – представляют налоговые агенты, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев
I квартал 2011 года
29.04, пт.
Регулярные платежи за пользование недрами
Регулярный платеж за пользование недрами,
? от суммы платежа, рассчитанного за 2011 год
Расчет регулярных платежей за пользование недрами
I квартал 2011 года
Разные отчеты
-отчет юридических лиц-резидентов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за I квартал 2011 года;
-отчет о реализации приоритетного инвестиционного проекта в области освоения лесов за I квартал 2011 года
Срок установлен до 30 апреля (сб), перенос не предусмотрен
I квартал 2011 года
ЕГРЮЛ
Заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о стоимости чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, за I квартал 2011 года – представляют все ЗАО и ОАО
Налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ – для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
февраль 2011 года
Уведомления налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за февраль 2011 г. – подаются налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2011 года
(в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей)
февраль 2011 года
Допвзносы в ПФР
Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии и взносы работодателя в ПФР (работодатели)
февраль 2011 года
21.03, пн.
НДС
1/3 налога за квартал
третий платеж за IV квартал 2010 года
Уведомления:
-об использовании права на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ начиная с марта 2011 года (для тех, кто только начинает использовать это право);
-о продлении использования права на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ в течение последующих 12 месяцев или об отказе от такого освобождения с марта 2011 года (для тех, кто использовал освобождение с марта 2010 года по февраль 2011 года)
Косвенные налоги
(НДС и акцизы)
Косвенные налогипри импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза
февраль 2011 года
Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза
февраль 2011 года
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес
февраль 2011 года
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
февраль 2011 года
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
- регулярный взнос
- либо единовременный взнос в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в феврале 2011 года
Акцизы
Уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с апреля 2011 года – представляют плательщики акцизов при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
Сведения о численности
Сведения о среднесписочной численности работников – подают организации, созданные (реорганизованные) в феврале 2011 года
25.03,
пт.
Акцизы
Акцизы у лиц, имеющих свидетельство о регистрации в связи с совершением операций с прямогонным бензином и (или) с денатурированным этиловым спиртом
декабрь 2010 года
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий – налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
декабрь 2010 года
Акцизы у остальных плательщиков
февраль 2011 года
Налоговые декларации по акцизам:
на подакцизные товары, за исключением табачных изделий;
на табачные изделия
февраль 2011 года
НДПИ
Налог на добычу полезных ископаемых
февраль 2011 года
Алкоголь
Отчет об использовании денатурированного этилового спирта
февраль 2011 года
28.03, пн.
Налог на прибыль
Налог на прибыль
2010 год
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2010 год – представляют все налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу
2010 год
Налоговый расчет за 2010 год – представляют налоговые агенты
2010 год
Авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу организаций, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев – второй с прямогонным бензином, и (или) свдиетельс ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате за I квартал 2011 года
третий платеж за I квартал 2011 года
Авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
февраль 2011 года
Налоговая декларация по налогу на прибыль – представляют налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
февраль 2011 года
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу вновь созданных организаций в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в феврале 2011 года
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов – представляют налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
февраль 2011 года
Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) – представляют налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
февраль 2011 года
30.03, ср.
Налог на имущество
Налоговая декларация по налогу на имущество
(организации, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции, одновременно представляют документы для освобождения от уплаты налога на имущество)
2010 год
31.03, чт.
Спецрежимы
ЕСХН – уплата налога
2010 год
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу
2010 год
УСН – уплата налога
2010 год
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
2010 год
НДПИ
Налоговая декларация по НДПИ
февраль 2011 года
ЕГРЮЛ
Заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о стоимости чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, за 2010 год – представляют все ЗАО и ОАО
2010 год
Бухгалтерская отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность за 2010 год – представляют все организации
1)Налоговая декларация по транспортному налогу (налогоплательщики-организации)
2)Документы для освобождения от уплаты транспортного налога (одновременно с декларацией) – для организаций, являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции
2010 год
Земельный налог
Налоговая декларация по земельному налогу
2010 год
Страховые взносы в ПФР по дополнительному соцобеспечению членов летных экипажей
перед ПФР:
Расчет, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов по дополнительному тарифу для работодателей - организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, по форме РВ-3 ПФР
2010 год
14.02,
пн.
Налог на прибыль
Налог на прибыль
с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода),подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ – для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
январь 2011 года
Уведомления налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за январь 2011 г. – подаются налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в 2011 году.
(в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей)
январь 2011 года
перед ПФР:
oФорма РСВ-1 ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Представляют все плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
2010 год
Допвзносы в ПФР
Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии и взносы работодателя в ПФР (работодатели)
январь 2011 года
18.02, пт.
Акцизы
Уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с марта 2011 года – представляют плательщики акцизов при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
21.02, пн.
НДС
1/3 налога за квартал
второй платеж за IV квартал 2010 года
Уведомления:
-об использовании права на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ начиная с февраля 2011 года (для тех, кто только начинает использовать это право);
-о продлении использования права на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ в течение последующих 12 месяцев или об отказе от такого освобождения с февраля 2011 года (для тех, кто использовал освобождение с февраля 2010 года по январь 2011 года)
Косвенные налоги
(НДС и акцизы)
Косвенные налогипри импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза
январь 2011 года
Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза
январь 2011 года
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес
январь 2011 года
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
январь 2011 года
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
- регулярный взнос
- либо единовременный взнос в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в январе 2011 года
Сведения о численности
Сведения о среднесписочной численности работников – подают организации, созданные (реорганизованные) в январе 2011 года
25.02,
пт.
Акцизы
Акцизы у лиц, имеющих свидетельство о регистрации в связи с совершением операций с прямогонным бензином и (или) с денатурированным этиловым спиртом
ноябрь 2010 года
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий – налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
ноябрь 2010 года
Акцизы у остальных плательщиков
январь 2011 года
Налоговые декларации по акцизам:
oна подакцизные товары, за исключением табачных изделий;
oна табачные изделия
январь 2011 года
НДПИ
Налог на добычу полезных ископаемых
январь 2011 года
Алкоголь
Отчет об использовании денатурированного этилового спирта
январь 2011 года
28.02, пн.
Налог на прибыль
Авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу организаций, для которых отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев – второй с прямогонным бензином, и (или) свдиетельс ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате за I квартал 2011 года
второй платеж за I квартал 2011 года
Авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
январь 2011 года
Налоговая декларация по налогу на прибыль – представляют налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
январь 2011 года
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль ервый квартал 2011 годаай доход)мых)ерации с денатурированным этиловым спиртомерацииу вновь созданных организаций в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в январе 2011 года
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов – представляют налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
январь 2011 года
НДПИ
Налоговая декларация по НДПИ
январь 2011 года
Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС
перед ПФР:
oФорма РСВ-2 ПФР – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Представляют индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой
ФНС России в информационном сообщении от 31.01.2011 привела Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году.
С 2011 года расширен перечень страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов в части исчисления взносов. Об этом напоминает Фонд социального страхования в своем информационном сообщении от 28.01.2011.
Постановлением Правительства РФ от 16.12.2010 № 1020 установлен прожиточный минимум за III квартал 2010 год. За I V квартал данные о прожиточном минимуме отсутствуют. Величина минимума составит: на душу населения - 5707 рублей, для трудоспособного населения - 6159 рублей, пенсионеров - 4532 рубля, детей - 5510 рублей. По сравнению со II кварталом величина прожиточного минимума увеличена. Во II квартале 2010 года она составляла на душу населения 5625 рублей, для трудоспособного населения - 6070 рублей, пенсионеров - 4475 рублей, детей - 5423 рубля.
средства (в части приобретения драгоценностей и ювелирных изделий)
КИФ
1
1
0
6
0
1
0
0
0
Капитальные вложения в
нематериальные активы
КРБ
0
1
0
6
0
2
0
0
0
Капитальные вложения в
непроизведенные активы
КРБ
0
1
0
6
0
3
0
0
0
Изготовление материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)
КРБ
0
1
0
6
0
4
0
0
0
Нефинансовые активы в пути
гКБК
0
1
0
7
0
0
0
0
0
Основные средства в пути
КРБ
0
1
0
7
0
1
0
0
0
Нематериальные активы в пути
КРБ
0
1
0
7
0
2
0
0
0
Материальные запасы в пути
КРБ
0
1
0
7
0
3
0
0
0
Нефинансовые активы имущества казны
гКБК
1
1
0
8
0
0
0
0
0
Недвижимое имущество
в составе имущества казны
гКБК
1
1
0
8
0
1
0
0
0
Движимое имущество
в составе имущества казны
гКБК
1
1
0
8
0
2
0
0
0
Нематериальныеактивы
в составе имущества казны
гКБК
1
1
0
8
0
3
0
0
0
Непроизведенные активы в составе
имущества казны
гКБК
1
1
0
8
0
4
0
0
0
Материальные запасы в составе
имущества казны
гКБК
1
1
0
8
0
5
0
0
0
Раздел 2. Финансовые активы
ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
гКБК
0
2
0
0
0
0
0
0
0
Денежные средства учреждения
гКБК
0
2
0
1
0
0
0
0
0
Денежные средства учреждения на
счетах
КИФ
0
2
0
1
0
1
0
0
0
Денежные средства учреждения полу-
ченныево временноераспоряжение
КИФ
3
2
0
1
0
2
0
0
0
Денежные средства учреждения в пути
КИФ
0
2
0
1
0
3
0
0
0
Касса
КИФ
0
2
0
1
0
4
0
0
0
Денежные документы
КРБ
0
2
0
1
0
5
0
0
0
Аккредитивы
КИФ
0
2
0
1
0
6
0
0
0
Денежные средства учреждения в
иностранной валюте
КИФ
0
2
0
1
0
7
0
0
0
Средства на счетах бюджетов
гКБК
0
2
0
2
0
0
0
0
0
Средства единого счета бюджета
КИФ
0
2
0
2
0
1
0
0
0
Средства бюджета в пути
КИФ
0
2
0
2
0
2
0
0
0
Средства бюджета в иностранной
валюте
КИФ
0
2
0
2
0
3
0
0
0
Средства на счетах органа казначейства
гКБК
0
2
0
3
0
0
0
0
0
Средства поступлений, распределяемые
между бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации
КИФ
1
2
0
3
0
1
0
0
0
Средства единого счета бюджета в
органе казначейства
КИФ
0
2
0
3
0
2
0
0
0
Средства на счетах органа
казначейства в пути
КИФ
0
2
0
3
0
3
0
0
0
Средства на счетах
для выплаты наличных денег
КИФ
0
2
0
3
0
4
0
0
0
Средства единого счета бюджета в
органе казначейства в
иностранной валюте
КИФ
0
2
0
3
0
5
0
0
0
Финансовые вложения
гКБК
1
2
0
4
0
0
0
0
0
Депозиты, иные финансовые активы
КИФ
1
2
0
4
0
1
0
0
0
Акции и иные формы участия в
капитале
КРБ
1
2
0
4
0
2
0
0
0
Облигации, векселя
КИФ
1
2
0
4
0
3
0
0
0
Расчеты по доходам
гКБК
0
2
0
5
0
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками налоговых
доходов
КДБ
1
2
0
5
0
1
0
0
0
Расчеты с плательщиками по доходам
от собственности
КДБ
0
2
0
5
0
2
0
0
0
Расчеты по доходам от
оказания платных услуг
КДБ
0
2
0
5
0
3
0
0
0
Расчеты с плательщиками сумм
принудительного изъятия
КДБ
1
2
0
5
0
4
0
0
0
Расчеты по поступлениям от других
бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации
КДБ
1
2
0
5
0
5
0
0
0
Расчеты по поступлениям от
наднациональных организаций и
правительств иностранных государств
КДБ
0
2
0
5
0
6
0
0
0
Расчеты по поступлениям от
международных финансовых
организаций
КДБ
0
2
0
5
0
7
0
0
0
Расчеты с плательщиками взносов
на социальные нужды
КДБ
1
2
0
5
0
8
0
0
0
Расчеты по доходам от реализации
активов (в части основных
средств (кроме драгоценностей и
ювелирных изделий), нематериальных
активов,материальных запасов и
непроизведенных активов)
КДБ
0
2
0
5
0
9
0
0
0
Расчеты по доходам от
реализации активов (в части
драгоценностей, ювелирных изделий и
финансовых активов)
КИФ
1
2
0
5
0
9
0
0
0
Расчеты по прочимдоходам
КДБ
0
2
0
5
1
0
0
0
0
Расчеты по выданным авансам
гКБК
0
2
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на заработную плату
гКБК
0
2
0
6
0
1
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на прочие выплаты
КРБ
0
2
0
6
0
2
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на начисления на выплаты по оплате труда
КРБ
0
2
0
6
0
3
0
0
0
Расчеты по выданным авансам за
услуги связи
КРБ
0
2
0
6
0
4
0
0
0
Расчеты по выданным авансам за
транспортные услуги
КРБ
0
2
0
6
0
5
0
0
0
Расчеты по выданным авансам за
коммунальные услуги
КРБ
0
2
0
6
0
6
0
0
0
Расчеты по выданным авансам за
арендную плату за пользование
имуществом
КРБ
0
2
0
6
0
7
0
0
0
Расчеты по выданным авансам за
работы, услуги по содержанию
имущества
КРБ
0
2
0
6
0
8
0
0
0
Расчеты по выданным авансам за
прочие работы, услуги
КРБ
0
2
0
6
0
9
0
0
0
Расчеты по выданным авансам по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям
КРБ
0
2
0
6
1
0
0
0
0
Расчеты по выданным авансам по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
КРБ
0
2
0
6
1
1
0
0
0
Расчеты по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
КРБ
0
2
0
6
1
2
0
0
0
Расчеты по выданным авансам по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
КРБ
0
2
0
6
1
3
0
0
0
Расчеты по выданным авансам по перечислениям международным организациям
КРБ
0
2
0
6
1
4
0
0
0
Расчеты по выданным авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
гКБК
0
2
0
6
1
5
0
0
0
Расчеты по выданным авансам по посо-биям по социальной помощи населению
гКБК
0
2
0
6
1
6
0
0
0
Расчеты по выданным авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления
гКБК
0
2
0
6
1
7
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на
прочие расходы
КРБ
0
2
0
6
1
8
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на
приобретение основных средств(кроме
драгоценностей и ювелирных изделий)
КРБ
0
2
0
6
1
9
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на
приобретение основных средств (в
части драгоценностей и ювелирных
изделий)
КИФ
1
2
0
6
1
9
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на
приобретение нематериальных активов
КРБ
0
2
0
6
2
0
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на
приобретение непроизведенных активов
КРБ
0
2
0
6
2
1
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на
приобретение материальных запасов
КРБ
0
2
0
6
2
2
0
0
0
Расчеты по выданным авансам на
приобретение ценных бумаг, кроме
акций и иных форм участия в
капитале
КИФ
1
2
0
6
2
3
0
0
0
Расчеты по выданным авансамна
приобретение акций и иных форм
участия в капитале
КРБ
1
2
0
6
2
4
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам
гКБК
0
2
0
7
0
0
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам
юридическим и физическим лицам,
резидентам Российской Федерации
КИФ
0
2
0
7
0
1
0
0
0
Расчеты побюджетным кредитам
юридическим и физическим лицам,
резидентам Российской Федерации (в
части начисленных процентов, штрафов
и пеней)
КДБ
0
2
0
7
0
1
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам другим бюджетам
бюджетной системы Российской
Федерации
КИФ
1
2
0
7
0
2
0
0
0
Расчеты по бюджетным
кредитам другим
бюджетам бюджетной системы Рос-
сийской Федерации (в части начис-
ленных процентов, штрафов и пеней)
КДБ
1
2
0
7
0
2
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам
предоставленным правительствам иностранных государств
КИФ
1
2
0
7
0
3
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам предоставленным правительствам иностранных государств (в части начис-ленных процентов, штрафов и пеней)
КДБ
1
2
0
7
0
3
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам
предоставленным иностранным
юридическим лицам
КИФ
1
2
0
7
0
4
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам
предоставленным иностранным
юридическим лицам (в части начислен-
ных процентов, штрафов и пеней)
КДБ
1
2
0
7
0
4
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам
предоставленным международным
финансовым организациям
КИФ
1
2
0
7
0
5
0
0
0
Расчеты по бюджетным кредитам
предоставленным международным
финансовым организациям (в части
начисленныхпроцентов, штрафов и
пеней)
КДБ
1
2
0
7
0
5
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами
гКБК
0
2
0
8
0
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
заработной плате
КРБ
0
2
0
8
0
1
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
прочим выплатам
КРБ
0
2
0
8
0
2
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
начислениям на выплаты по оплате
труда
КРБ
0
2
0
8
0
3
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате услуг связи
КРБ
0
2
0
8
0
4
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате транспортных услуг
КРБ
0
2
0
8
0
5
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате коммунальных услуг
КРБ
0
2
0
8
0
6
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате арендной платы за пользование
имуществом
КРБ
0
2
0
8
0
7
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате работ, услуг по содержанию
имущества
КРБ
0
2
0
8
0
8
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате прочих работ, услуг
КРБ
0
2
0
8
0
9
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям
гКБК
0
2
0
8
1
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
гКБК
0
2
0
8
1
1
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
гКБК
0
2
0
8
1
2
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
гКБК
0
2
0
8
1
3
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям международным организациям
гКБК
0
2
0
8
1
4
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
КРБ
0
2
0
8
1
5
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате пособий по социальной помощи
населению
КРБ
0
2
0
8
1
6
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления
КРБ
0
2
0
8
1
7
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
оплате прочих расходов
КРБ
0
2
0
8
1
8
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
приобретению основных средств
(кроме драгоценностей и ювелирных
изделий)
КРБ
0
2
0
8
1
9
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
приобретению основных средств (в
части драгоценностей и ювелирных
изделий)
КИФ
1
2
0
8
1
9
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
приобретению нематериальных активов
КРБ
0
2
0
8
2
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению непроизведенных активов
КРБ
0
2
0
8
2
1
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
приобретению материальных запасов
КРБ
0
2
0
8
2
2
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
приобретению ценных бумаг, кроме
акций и иных форм участия в капитале
КИФ
1
2
0
8
2
3
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по
приобретению акций и иных форм
участия в капитале
КРБ
1
2
0
8
2
4
0
0
0
Расчеты по недостачам
гКБК
0
2
0
9
0
0
0
0
0
Расчеты по недостачам основных
средств, (кроме драгоценностей и
ювелирных изделий)
КДБ
0
2
0
9
0
1
0
0
0
Расчеты по недостачам основных
средств (в части драгоценностей и
ювелирных изделий)
КИФ
0
2
0
9
0
1
0
0
0
Расчеты по недостачам
нематериальных активов
КДБ
0
2
0
9
0
2
0
0
0
Расчеты по недостачам непроизведенных активов
КДБ
1
2
0
9
0
3
0
0
0
Расчеты по недостачам материальных
запасов
КДБ
0
2
0
9
0
4
0
0
0
Расчеты по недостачам финансовых
активов
КИФ
0
2
0
9
0
5
0
0
0
Расчеты с прочими дебиторами
гКБК
0
2
1
0
0
0
0
0
0
Расчеты по НДС по приобретенным
материальным ценностям, работам,
услугам
КРБ
2
2
1
0
0
1
0
0
0
Расчеты по НДС по приобретенным
материальным ценностям, работам,
услугам (в части НДС с предоплат)
КДБ
2
2
1
0
0
1
0
0
0
Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовымиорганами(в части доходов бюджетов)
КДБ
1
2
1
0
0
2
0
0
0
Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами(в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
2
1
0
0
2
0
0
0
Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств (в части расходов)
КРБ
0
2
1
0
0
3
0
0
0
Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств (в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
0
2
1
0
0
3
0
0
0
Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств (в частипоступлений по доходам)
КДБ
0
2
1
0
0
3
0
0
0
Расчеты по поступлениям с органами казначейства (в части поступлений доходов)
КДБ
1
2
1
0
0
4
0
0
0
Расчеты по поступлениям с органами казначейства (в части поступлений источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
2
1
0
0
4
0
0
0
Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет
гКБК
0
2
1
1
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по выбытиямиз бюджета
гКБК
0
2
1
2
0
0
0
0
0
Вложения в финансовые активы
КРБ
1
2
1
5
0
0
0
0
0
Раздел 3. Обязательства
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
гКБК
0
3
0
0
0
0
0
0
0
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам
гКБК
1
3
0
1
0
0
0
0
0
Расчеты с кредиторами по внутреннему
долгу
КИФ
1
3
0
1
0
1
0
0
0
Расчеты с кредиторами по внутреннему
долгу(в части начисленных
процентов, штрафных санкций)
КРБ
1
3
0
1
0
1
0
0
0
Расчеты с кредиторами по внешнему
государственному долгу
КИФ
1
3
0
1
0
2
0
0
0
Расчеты с кредиторами по внешнему
государственному долгу (в части
начисленных процентов, пеней,
штрафных санкций)
КРБ
1
3
0
1
0
2
0
0
0
Расчеты по принятым обязательствам
гКБК
0
3
0
2
0
0
0
0
0
Расчеты по заработной плате
КРБ
0
3
0
2
0
1
0
0
0
Расчетыпо прочим выплатам
КРБ
0
3
0
2
0
2
0
0
0
Расчеты по начислениям на выплаты по
оплате труда
КРБ
0
3
0
2
0
3
0
0
0
Расчеты по оплате услуг связи
КРБ
0
3
0
2
0
4
0
0
0
Расчеты по оплате транспортныхуслуг
КРБ
0
3
0
2
0
5
0
0
0
Расчеты по оплате коммунальных
услуг
КРБ
0
3
0
2
0
6
0
0
0
Расчеты по оплате арендной платы за пользование имуществом
КРБ
0
3
0
2
0
7
0
0
0
Расчеты по оплате работ, услуг по содержанию имущества
КРБ
0
3
0
2
0
8
0
0
0
Расчеты по оплате прочих работ, услуг
КРБ
0
3
0
2
0
9
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям
КРБ
0
3
0
2
1
0
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
КРБ
0
3
0
2
1
1
0
0
0
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
КРБ
0
3
0
2
1
2
0
0
0
Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных
государств
КРБ
0
3
0
2
1
3
0
0
0
Расчеты по перечислениям международным организациям
КРБ
0
3
0
2
1
4
0
0
0
Расчетыпо пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
КРБ
1
3
0
2
1
5
0
0
0
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению
КРБ
0
3
0
2
1
6
0
0
0
Расчеты по пенсиям, пособиям,
выплачиваемым организациями сектора
государственного управления
КРБ
0
3
0
2
1
7
0
0
0
Расчеты по прочим расходам
КРБ
0
3
0
2
1
8
0
0
0
Расчеты по приобретению основных средств(кроме драгоценностей и ювелирных изделий)
КРБ
0
3
0
2
1
9
0
0
0
Расчеты по приобретению основных средств(в части драгоценностей и ювелирных изделий)
КИФ
1
3
0
2
1
9
0
0
0
Расчеты по приобретению нематериальных активов
КРБ
0
3
0
2
2
0
0
0
0
Расчеты по приобретению непроизведенных активов
КРБ
0
3
0
2
2
1
0
0
0
Расчеты по приобретению материальных запасов
КРБ
0
3
0
2
2
2
0
0
0
Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных формучастия в капитале
КИФ
1
3
0
2
2
3
0
0
0
Расчеты по приобретению акций и иных форм участия в капитале
КРБ
1
3
0
2
2
4
0
0
0
Расчеты по платежам в бюджеты
гКБК
0
3
0
3
0
0
0
0
0
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
КРБ
0
3
0
3
0
1
0
0
0
Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Российской
Федерации
КРБ
0
3
0
3
0
2
0
0
0
Расчеты по налогу на прибыль организаций
КДБ
2
3
0
3
0
3
0
0
0
Расчеты по налогу на прибыль организаций
КРБ
1
3
0
3
0
3
0
0
0
Расчеты по налогу на добавленную стоимость (в части операций налогового агента)
КРБ
0
3
0
3
0
4
0
0
0
Расчеты по налогу на добавленную стоимость (в части операций налогоплательщика)
КДБ
0
3
0
3
0
4
0
0
0
Расчеты по прочим платежам в бюджет (в части платежей по расходам)
КРБ
0
3
0
3
0
5
0
0
0
Расчеты по прочим платежам в бюджет (в части платежей по доходам)
КДБ
0
3
0
3
0
5
0
0
0
Расчеты по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний
КРБ
0
3
0
3
0
6
0
0
0
Прочие расчеты с кредиторами
гКБК
0
3
0
4
0
0
0
0
0
Расчеты по средствам, полученным во
временное распоряжение
гКБК
3
3
0
4
0
1
0
0
0
Расчеты с депонентами
КРБ
0
3
0
4
0
2
0
0
0
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
КРБ
0
3
0
4
0
3
0
0
0
Внутриведомственные расчеты (в части расчетов по расходам бюджета)
КРБ
0
3
0
4
0
4
0
0
0
Внутриведомственныерасчеты (в части расчетов по источникам финансирования дефицита бюджета)
КИФ
0
3
0
4
0
4
0
0
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами(в части расчетов по расходам бюджетов)
КРБ
1
3
0
4
0
5
0
0
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами (в части расче-тов по источникам финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
3
0
4
0
5
0
0
0
Расчеты по невыясненным поступлениям в органах казначейства
гКБК
0
3
0
5
0
0
0
0
0
Расчеты по выплате наличных денег
гКБК
0
3
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства (в части расчетов по доходам бюджета)
КДБ
0
3
0
7
0
0
0
0
0
Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства (в части расчетов по расходам бюджета)
КРБ
0
3
0
7
0
0
0
0
0
Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах казначейства (в части расчетов по источникам финансирования дефицита бюджета)
КИФ
0
3
0
7
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет
гКБК
0
3
0
8
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по выбытиямиз бюджета
гКБК
0
3
0
9
0
0
0
0
0
Раздел 4. Финансовый результат
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
гКБК
0
4
0
0
0
0
0
0
0
Финансовый результат учреждения
гКБК
0
4
0
1
0
0
0
0
0
Финансовый результат текущей деятельности учреждения(кроме доходов от операций с источниками финансирования дефицита бюджета)
КДБ
0
4
0
1
0
1
1
0
0
Финансовый результат текущей деятельности учреждения(в части доходов от операций с источникамифинансирования дефицита бюджета)
КИФ
0
4
0
1
0
1
1
0
0
Финансовый результат текущей деятельности учреждения
КРБ
0
4
0
1
0
1
2
0
0
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
гКБК
0
4
0
1
0
3
0
0
0
Доходы будущих периодов
КДБ
2
4
0
1
0
4
1
3
0
Результат по кассовымоперациям бюджета
гКБК
0
4
0
2
0
0
0
0
0
Результат по кассовому исполнению бюджета (в части доходов бюджетов)
КДБ
0
4
0
2
0
1
0
0
0
Результат по кассовому исполнению бюджета (в части расходов бюджетов)
КРБ
0
4
0
2
0
1
0
0
0
Результат по кассовому исполнению бюджета (в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
0
4
0
2
0
1
0
0
0
Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета
гКБК
0
4
0
2
0
3
0
0
0
Раздел 5. Санкционирование расходов бюджета
САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
гКБК
0
5
0
0
0
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
гКБК
1
5
0
1
0
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года
гКБК
1
5
0
1
1
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств первого года, следующего за текущим
(очередного финансового года)
гКБК
1
5
0
1
2
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств второго года, следующего за текущим
(первого года, следующего за очередным)
гКБК
1
5
0
1
3
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств второго года, следующего за очередным
гКБК
1
5
0
1
4
0
0
0
0
Доведенные лимиты бюджетных обязательств
КРБ
1
5
0
1
0
1
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств к распределению
КРБ
1
5
0
1
0
2
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств
КРБ
1
5
0
1
0
3
0
0
0
Переданные лимиты бюджетных обязательств
КРБ
1
5
0
1
0
4
0
0
0
Полученные лимиты бюджетных обязательств
КРБ
1
5
0
1
0
5
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств в пути
КРБ
1
5
0
1
0
6
0
0
0
Утвержденные лимиты бюджетных обязательств
КРБ
1
5
0
1
0
9
0
0
0
Принятыеобязательства
гКБК
0
5
0
2
0
0
0
0
0
Принятые обязательства
на текущий финансовый год
гКБК
0
5
0
2
1
0
0
0
0
Принятые обязательства
на первый год, следующий за текущим
(на очередной финансовый год)
гКБК
0
5
0
2
2
0
0
0
0
Принятые обязательства
на второй год, следующий за текущим
(на первый год, следующий за очередным)
гКБК
0
5
0
2
3
0
0
0
0
Принятые обязательства
на второй год, следующий за очередным
гКБК
0
5
0
2
4
0
0
0
0
Принятые бюджетные обязательства
(в части расходов бюджета)
КРБ
1
5
0
2
0
1
0
0
0
Принятые бюджетные обязательства
(в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
5
0
2
0
1
0
0
0
Принятые обязательства по приносящей доход деятельности
КРБ
2
5
0
2
0
2
0
0
0
Бюджетные ассигнования
гКБК
1
5
0
3
0
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
текущего финансового года
гКБК
1
5
0
3
1
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
первого года, следующего за текущим
(очередного финансового года)
гКБК
1
5
0
3
2
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
второго года, следующего за текущим (первого года, следующий за очередным)
гКБК
1
5
0
3
3
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
второго года, следующего за очередным
гКБК
1
5
0
3
4
0
0
0
0
Доведенные бюджетные ассигнования
(в части расходов бюджета)
КРБ
1
5
0
3
0
1
0
0
0
Доведенные бюджетные ассигнования(в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
5
0
3
0
1
0
0
0
Бюджетные ассигнования к распределению
(в части расходов бюджета)
КРБ
1
5
0
3
0
2
0
0
0
Бюджетные ассигнования к распределению (в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
5
0
3
0
2
0
0
0
Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов поступлений (в части расходов бюджета)
КРБ
1
5
0
3
0
3
0
0
0
Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов поступлений (в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
5
0
3
0
3
0
0
0
Переданные бюджетные ассигнования
(в части расходов)
КРБ
1
5
0
3
0
4
0
0
0
Переданные бюджетные ассигнования
(в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
5
0
3
0
4
0
0
0
Полученные бюджетные ассигнования
(в части расходов)
КРБ
1
5
0
3
0
5
0
0
0
Полученные бюджетные ассигнования
(в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
5
0
3
0
5
0
0
0
Бюджетные ассигнования в пути
(в части расходов бюджета)
КРБ
1
5
0
3
0
6
0
0
0
Бюджетные ассигнования в пути
(в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
5
0
3
0
6
0
0
0
Утвержденные бюджетные ассигнования
(в части расходов бюджета)
КРБ
1
5
0
3
0
9
0
0
0
Утвержденные бюджетные ассигнования
(в части источников финансирования дефицита бюджета)
КИФ
1
5
0
3
0
9
0
0
0
Сметныеназначения
по приносящей доход деятельности
гКБК
2
5
0
4
0
0
0
0
0
Сметныеназначения
по приносящей доход деятельности
на текущий финансовый год
гКБК
2
5
0
4
1
0
0
0
0
Сметныеназначения
по приносящей доход деятельности
на очередной финансовый год
гКБК
2
5
0
4
2
0
0
0
0
Утвержденные сметные назначения по
приносящей доход деятельности
КРБ
2
5
0
4
0
1
0
0
0
Сметные назначения по приносящей
доход деятельности получателя
бюджетных средств
КРБ
2
5
0
4
0
2
0
0
0
· Приказ зарегистрирован вМинюсте России 12.02.2009, регистрационный номер 13309.
[1] гКБК – код главы по БК, в 4-17 разрядах номера счета указываются нули;
КРБ – код главного распорядителя бюджетных средств, код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расхода бюджета;
КДБ – код главного администратора доходов бюджета, код вида, подвида дохода бюджета;
КИФ – код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицита бюджета.
Изменения внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 142-ФЗ
Положение
Действует с 1 января 2009 года
Действовало до 2009 года
Изменился порядок обложения акцизами товаров, полученных путем смешения
П. 3 ст. 182 НК РФ (п. 1 ст. 1 Закона № 142-ФЗ)
К производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала)
К производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар
Изменилось определение значения марки табачных изделий
П. 2 ст. 187.1 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона № 142-ФЗ)
Под маркой табачных изделий понимается ассортиментная позиция табачных изделий, которая отличается от других марок одним или несколькими из перечисленных признаков:
- индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром;
- рецептурой;
- размерами;
- наличием или отсутствием фильтра;
- упаковкой.
Под маркой табачных изделий понимается ассортиментная продукция, которая отличается от других марок совокупностью перечисленных признаков:
- индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром;
- иными признаками (рецептурой; размерами, наличием или отсутствием фильтра; упаковкой)
Изменения внесены Федеральными законами от 30.04.2008 № 55-ФЗ, от 22.07.2008 № 121-ФЗ, от 22.07.2008 № 158-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ.
Положение
Действует с 1 января 2009 года
Действовало до 2009 года
Уменьшена налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемных средств
Пп. 1 п. 2
ст. 212 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, рассчитанной исходя из2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора
Налоговая база рассчитывалась как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора
Изменен порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках
Ст. 214.2 НК РФ (п. 3 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Теперь налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты
Налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты
Не облагается НДФЛ сумма платы организации за обучение граждан
П. 21
ст. 217 НК РФ (п. 4 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус
Не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанными учреждениями
Новый порядок налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в банках
П. 27
ст. 217 НК РФ (п. 4 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет
Не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло не более трех лет
П. 36 ст. 217 НК РФ (ст. 3 Закона № 158-ФЗ)
Не облагаются НДФЛ суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
(Положения новой редакции пункта 36 статьи 217 НК РФ распространяются на право отношения, возникшие с 1 января 2005 года)
-
Взносы на софинансирование пенсионных накоплений не облагаются НДФЛ
П. 38
ст. 217 НК РФ (п. 1 ст. 3 Закона № 55-ФЗ)
Не облагаются НДФЛ взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»
-
НДФЛ с суммы взносов работодателя на софинансирование пенсионных накоплений
П. 39
ст. 217 НК РФ (п. 1 ст. 3 Закона № 55-ФЗ)
Не облагаются НДФЛ взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем
-
НДФЛ с суммы компенсации расходов на уплату процентов по заемным средствам
П. 40
ст. 217 НК РФ (ст. 7 Закона № 158-ФЗ)
действует до 1 января 2012 года
Не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
-
Бесплатное жилье для военнослужащих
П. 41 ст. 217 НК РФ (п. 1 ст. 3 Закона № 225-ФЗ)
Доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».
-
Увеличена сумма дохода, которая дает право на стандартный налоговый вычет
Пп. 3 п. 1
ст. 218 НК РФ (п. 1 ст. 1 Закона № 121-ФЗ)
При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется
При определении налоговой базы по НДФЛ применяется налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона № 121-ФЗ)
Увеличен размер стандартного налогового вычета на детей
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется супругу или супруге приемного родителя
Стандартный налоговый вычет на ребенка распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя
Стандартный налоговый вычет распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями
Увеличена максимальная сумма дохода, дающая право на стандартный налоговый вычет на ребенка
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется
Разведенным родителям двойной стандартный налоговый вычет на детей не полагается
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
К единственным родителям относятся матери-одиночки, вдовы и вдовцы
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.
Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке
Родители могут передавать друг другу свое право на стандартный налоговый вычет на ребенка
Для того чтобы передать свое право на стандартный налоговый вычет на ребенка другому родителю, необходимо написать заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета
-
Расширен перечень расходов, включенных в состав социального налогового вычета
Пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (ст. 3 Закона № 55-ФЗ)
Налогоплательщики имеют право на социальный налоговый вычет в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 55-ФЗ.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
-
Увеличен размер социального налогового вычета
П. 2 ст. 219 НК РФ
(п. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ)
Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов:
- на обучение;
- медицинское лечение;
- по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;
- по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования;
- по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета
Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов:
- на обучение,
- на медицинское лечение,
- по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения,
- по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования
налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета
Размер имущественного вычета на приобретение жилья увеличен в два раза
Пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 11 ст. 2 и п. 6 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей.
(Действие новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января2008 года)
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей
Физическим лицам не следует самостоятельно рассчитывать и уплачивать в бюджет НДФЛ с подарков, полученных от организаций и предпринимателей
Пп. 7 п. 1
ст. 228 НК РФ (п. 12 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят:
- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению…
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят:
- физические лица, получающие
доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ
Изменения внесены Федеральными законами от 06.08.2001 № 110-ФЗ, от 30.06.2008 № 108-ФЗ, от 22.07.2008 № 135-ФЗ, от 22.07.2008 № 158-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 30.12.2008 № 305-ФЗ.
Положение
Действует с 1 января 2009 года
Действовало до 2009 года
Неотделимые улучшения, произведенные ссудополучателем и переданные ссудодателю, не включается в состав внереализационных расходов ссудодателя
Пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ (пп. 9 п. 13 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
При определении налоговой базы не учитываются:
- доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем
При определении налоговой базы не учитываются:
- доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
Доходы по концессионному соглашению не облагаются налогом на прибыль
Пп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ (Закон № 158-ФЗ)
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ
-
Расходы на производство и приобретение электрической энергии включены в состав материальных расходов
Пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (п. 6 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
К материальным расходам относятся расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии
К материальным расходам относятся расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии
Определение стоимости имущества, полученного при ремонте ОС
П. 2 ст. 254 НК РФ (п. 15 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а такжепри ремонте основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй ст. 250 НК РФ
Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй ст. 250 НК РФ
Взносы работодателей на софинансирование пенсионных накоплений сотрудников включаются в состав расходов на оплату труда
П. 16) ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 4 ст. 3 Закона № 55-ФЗ)
К расходам на оплату труда относятся:
- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими соответствующую лицензию.
К расходам на оплату труда относятся:
- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами).
Напомним, что совокупная сумма платежей (взносов) работодателей по указанным договорам учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда
Увеличен норматив расходов на добровольное медицинское страхование
Абзац 9 п. 16 ст. 255 НК РФ (п. 7 ст. 1 Закон № 158-ФЗ)
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда
Компенсация расходов сотрудников по уплате процентов по заемным средствам учитывается в составе расходов на оплату труда
П. 24.1 ст. 255 НК РФ (п. 7 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
действует до 1 января 2012 года
К расходам на оплату труда относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда
-
Животные подлежат амортизации
Пп. 5 п. 2 ст. 256 НК РФ (ст. 1 Закона № 135-ФЗ)
-
Не подлежит амортизации продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота)
Неотделимые улучшения имущества, полученного в безвозмездное пользование, амортизируются
П. 1 ст. 256 НК РФ (п. 8 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.
-
Первоначальная стоимость объекта концессионного соглашения
П. 1 ст. 257 НК РФ дополнен абзацем (ст. 5 Закона от 30.06.2008 № 108-ФЗ)
Первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ
-
Амортизации подлежит имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных и концессионных соглашений
Абзац 5 п. 1 ст. 256 НК РФ (п. 3 ст. 5 Закона от 30.06.2008 № 108-ФЗ)
Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном главой 25 НК РФ
Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном главой 25 НК РФ
Первоначальная стоимость объектов, выявленных в ходе инвентаризации
Абзац 2 п. 1 ст. 257 НК РФ (п. 16 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ
Остаточная стоимость амортизируемого имущества при начислении амортизации нелинейным способом
П. 1 ст. 257 НК РФ дополнен абзацем (п. 9 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, если иное не установлено настоящей главой, определяется по формуле:
n
S
n
= S x (1 - 0,01 x k)
где Sn – остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);
S – первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;
n – число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ;
k – норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы)
-
Включаем нематериальные активы в амортизационные группы
П. 5 ст. 258 НК РФ (п. 17 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования
-
Срок полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации
Абзац 1 п. 7 ст. 258 НК РФ (п. 17 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Организация, приобретающая объекты основных средств, бывших в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц) в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ)
Организация, приобретающая объекты основных средств, бывших в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 12 ст. 259 НК РФ).
Размер амортизационной премии для объектов 3-7 амортизационной группы увеличен до 30%
Абз. 2 п. 9
ст. 258 НК РФ (п. 17 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам)…
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (п. 1.1 ст. 259 НК РФ)
Восстановление амортизационной премии
Абз. 4 п. 9
ст. 258 НК РФ (п. 17 ст. 2 и п. 10 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
В случае реализации ранее, чем по истечении 5 лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 НК РФ, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу.
(Положения абзаца 4 пункта 9 новой редакции статьи 258 применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года)
-
Применение метода начисления амортизации
Пункты 1 и 3 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2Закона № 224-ФЗ)
Метод начисления амортизации организация устанавливает применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов зданий, сооружений и передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы, по которым амортизация начисляется только линейным методом) (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Метод начисления амортизации определяется отдельно по каждому объекту основных средств (за исключением объектов зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 8-10 амортизационные группы, по которым амортизация начисляется только линейным методом) (п. 3 ст. 259 НК РФ).
Дата приобретения основного средства не влияет на метод начисления амортизации
Пункты 1и 3 ст. 259 НК РФ, последний абзац (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Установленные пунктом 1 статьи 259 НК РФ методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.
-
Метод начисления амортизации следует закрепить в учетной политике
Пункты 1и 3 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2Закона № 224-ФЗ)
Выбранный метод начисления амортизации организация отражает в учетной политики организации для целей налогообложения(пункты 1 и 3 ст. 259 НК РФ).
-
Изменение метода начисления амортизации
Пункты 1и 3 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2Закона № 224-ФЗ)
Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).
Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества (п. 3 ст. 259 НК РФ)
Применяем метод начисления амортизации
П. 2 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2Закона № 224-ФЗ)
Начислять амортизацию организации должны:
- при линейном методе – отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества (п. 2 ст. 259 НК РФ);
- при нелинейном методе – отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе)
Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту (п. 2 ст. 259 НК РФ)
Амортизация при ликвидации и реорганизации
П. 5 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией – по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация (абз. 2 п. 5 ст. 259 НК РФ).
Амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией – с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация (п. 6 ст. 259 НК РФ)
Амортизация капитальных вложений в арендованные ОС
П. 3 ст. 259.1 НК РФ (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которые в соответствии с настоящей главой подлежат амортизации, начинается
у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.1 и п. 6 ст. 259.2 НК РФ).
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается
у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений,
у арендатора – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию(п. 2 ст. 259 НК РФ).
Амортизация капитальных вложений в объекты, полученные по договору безвозмездного пользования
Ст. 259.1 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты, полученные по договору безвозмездного пользования, подлежат амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию капитальных вложений (п. 4 ст. 259.1 и п. 7 ст. 259.2 НК РФ).
При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества ссудодателю объекта основных средств амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи капитальных вложений ссудодателю (п. 7 ст. 259.1 и п. 7 ст. 259.2 новой редакции НК РФ)
-
Новый порядок начисления амортизации при нелинейном методе
Статьи 259.2, 322 НК РФ (пункты 11 и 21 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
·Амортизационные группы и подгруппы.
·Суммарный баланс.
·Расчет амортизации по каждой амортизационной группе.
·Уменьшение и увеличение суммарного баланса.
·Ликвидация амортизационной группы.
·Окончание срока полезного использования.
·Переход с нелинейного на линейный метод начисления амортизации.
·Определение остаточной стоимости объектов при выбытии
-
Ст. 323 НК РФ (п. 22 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу
Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации
Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно
Расширен перечень данных аналитического учета основных средств
Аналитический учет должен содержать информацию:
·для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом, – о сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано (выбыло);
·при применении нелинейного метода начисления амортизации – о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы;
·при выбытии объекта амортизируемого имущества – об остаточной стоимости объектов основных средств, входящих в амортизационные группы (подгруппы)
Аналитический учет должен содержать информацию:
- о способах начисления и сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано (выбыло)
Определен перечень данных аналитического учета нематериальных активов
Аналитический учет должен содержать информацию:
·о принятых организацией сроках полезного использования нематериальных активов;
·при начислении амортизации линейным способом – о сумме начисленной амортизации по нематериальным активам за период с даты начала;
·при начислении амортизации нелинейным способом – о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы;
·при выбытии нематериальных активов – об остаточной стоимости объектов
-
Отменен понижающий коэффициент 0,5 на автомобили и микроавтобусы
Ст. 259.3 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Подобное положение отсутствует
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ)
Ст. 27.2 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ст. 3 Закона № 224-ФЗ)
Организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, с 1 января 2009 года указанный коэффициент не применяют
-
Понижающий коэффициент по лизинговому имуществу применяется не всегда
Ст. 259.3 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Специальный коэффициент не выше 3 не применяется к основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), если они относятся к первой – третьей амортизационным группам (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ)
-
Расходы на НИОКР учитываются в повышенном размере
П. 2
ст. 262 НК РФ (п. 12 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Расходы налогоплательщика на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5
-
Расходы на страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств
Пп. 8 п. 1
ст. 263 НК РФ (п. 20 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством олимпийских объектов в г. Сочи
-
Другие виды добровольного имущественного страхования
Пп. 10 п. 1
ст. 263 НК РФ (п. 20 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по другим видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности
-
Плата за использование объекта концессионного соглашения относится к прочим расходам
Пп. 10.1 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 5 ст. 5 Закона № 108-ФЗ)
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относится плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения (концессионная плата)
-
Суточные и полевое довольствие признаются в составе расходов без ограничений
Пп. 12. п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
К прочим расходам относятся суточные или полевое довольствие
К прочим расходам относятся суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ
Расходы на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. включаются в прочие расходы
Пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
К прочим расходам относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных
К прочим расходам относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных
Расходы на обучение сотрудников в техникумах и вузах учитываются при расчете налога на прибыль
Пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
К прочим расходам относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика
К прочим расходам относятся расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика на договорной основе
Условия признания расходов на обучение изменились
П. 3 ст. 264 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Услуги по обучению оказаны российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными учреждениями, имеющими соответствующий статус
Услуги по обучению оказаны российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, либо иностранными учреждениями, имеющими соответствующий статус
Обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее 1 года
Обучение проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате организации
Расходы на обучение физического лица включаются в состав внереализационных доходов в случае, если:
- трудовой договор между физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия (за исключением случаев расторжения трудового договора на основании статьи 83 ТК РФ);
- трудовой договор с физическим лицом не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения
-
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физического лица, но не менее четырех лет
-
Программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика
-
Не признаются расходами расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования
Расходы на списание нематериальных активов включаются в состав внереализационных расходов
Пп. 8 п. 1
ст. 265 НК РФ (п. 21 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
В состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации
В состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации
Недоначисленная амортизация включается в состав внереализационных расходов только при линейном способе
Пп. 8 п. 1
ст. 265 НК РФ (п. 21 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ
-
Убыток от реализации имущественных прав (долей, паев) включается в прочие расходы
П. 2
ст. 268 НК РФ (п. 14 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Если цена приобретения (создания) имущественных прав (долей, паев) с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения
-
Изменен порядок включения в состав расходов процентов по заемным средствам
Абзац 4 п. 1
ст. 269 НК РФ (п. 22 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Действие абзаца четвертого п. 1 ст. 269 НК РФ приостановлено до 31 декабря 2009 года (п. 22 ст. 2 Закона № 224-ФЗ).
В этот период при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте (ст. 8 Закона № 224-ФЗ)
Указанно положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года (п. 6 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% – по долговым обязательствам в иностранной валюте
Изменен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения
П. 38 ст. 270 НК РФ (пп. «в» п. 15 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
-
При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату суточных, полевого довольствия сверх норм, установленных Правительством РФ
П. 48.7 ст. 270 НК РФ (п. 6 ст. 21 Закона № 310-ФЗ)
При определении налоговой базы не учитываются расходы,понесенные российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, включая расходы, связанные с инженерными изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным проектированием, со строительством, с реконструкцией и организацией эксплуатации олимпийских объектов
-
П. 48.8 ст. 270 НК РФ (пп. «г» п.15 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров
-
Уменьшена ставка налога на прибыль
П. 1 ст. 284 НК РФ (Закон от 30.12.2008 № 305-ФЗ)
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ
Случаи уведомления налоговых органов организациями, имеющими обособленные подразделения на территории одного субъекта РФ
П. 2 ст. 288 НК РФ (п. 18 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Уведомления предоставляются в налоговый орган в случае, если: налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (пбз. 2 п. 2 дополнен)
-
В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе ответственного обособленного подразделения.
Уплата налога осуществляется начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором обособленное подразделение было создано или ликвидировано
-
Изменен порядок расчета доли прибыли обособленного подразделения
П. 2 ст. 288 НК РФ (п. 24 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Для целей статьи 288 НК РФорганизации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета
-
Доходы иностранных организаций, не облагаемых налогом на прибыль
Пп. 5 п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 7 ст. 21 Закона № 310-ФЗ)
Исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом, за исключением случаев выплаты доходов иностранным организаторам Олимпийских и Паралимпийских игр
-
Расходы на получение лицензионного соглашения на право пользования недрами можно включить в состав прочих расходов
Абзац 8 п. 1 ст. 325 НК РФ (п. 23 ст. 1 Закона № 158-ФЗ
По выбору налогоплательщика расходы на получение лицензионного соглашения на право пользования недрами можно включить в состав прочих расходов в течение двух лет.
Избранный способ налогоплательщик отражает в учетной политике для целей налогообложения
-
Изменен порядок учета расходов при проведении геолого-поисковых работ и геологоразведочных работ по разведке полезных ископаемых
П. 3 ст. 325 НК РФ (п. 25 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Расходы, осуществленные по договору с подрядчиком, включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по данному договору
По окончании работ по договору с подрядчиком осуществленные расходы по данному договору включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан последний акт выполненных работ с подрядчиком по данному договору
Период действия нулевой ставки по налогу на прибыль для сельхозтоваропроизводителей продлен до 2012 года
Ст. 2.1 Закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ
Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере:
в 2004 – 2012 годах – 0%;
в 2013 – 2015 годах – 18%,
в том числе:
- в федеральный бюджет – в размере 3%,
- в бюджеты субъектов РФ – в размере 15%;
начиная с 2016 года – в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.
Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере:
в 2004 – 2008 годах – 0%;
в 2009 – 2010 годах – 6%;
в 2011 – 2012 годах – 12%;
в 2013 – 2015 годах – 18%;
начиная с 2016 года – в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.
Изменения внесены Федеральными законами от от 30.04.2008 № 55-ФЗ и от 22.07.2008 № 158-ФЗ и вступили в силу, начиная с 1 января 2009 года.
Положение
Действует с 1 января 2009 года
Действовало до 2009 года
Не облагаются ЕСН взносы работодателей на софинансирование пенсионных накоплений сотрудников
Пп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ (п. 3 ст. 3 Закона № 55-ФЗ)
Не облагаются ЕСН суммы взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя
-
Плата за обучение сотрудников не облагается ЕСН
Пп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ (п. 5 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
Не облагаются ЕСН суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
-
Компенсация расходов сотрудников по уплате процентов по заемным средствам не облагается ЕСН
Пп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ (ст. 7 Закона № 158-ФЗ)
действует до 1 января 2012 года
Не облагаются ЕСН суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
Изменения внесены Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ. Дополнительно читайте с татью Е.Л. Ведениной «Законодатель совершенствует налоговое администрирование» в журнале "Советник бухгалтера" № 1/2009.
Изменен порядок вступления в силу отдельных актов законодательства о налогах и сборах
П. 1 ст. 5 НК РФ, (п. 1 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщика, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.
Это относится к актам законодательства, которые:
- устраняют или смягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика;
- отменяют налоги, снижают размеры ставок налога, устраняют обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшают их положение.
Закреплено право налогоплательщика на представление уточненной декларации в случае, когда налог на прибыль завышен
П. 1 ст. 54 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога/
(Положения пункта 1 статьи 54 НК РФ вступают в силу с 1 января 2010 года)
Установлен порядок списания сумм налогов, сборов, пеней и штрафов в случае ликвидации банка
Ст. 59 НК РФ
(п. 3 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
При ликвидации банков суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными ко взысканию и списываются.
(Положения статьи 59 НК РФ применяются к суммам налога, сбора, пеней и штрафов, списанных со счетов, но не перечисленных банками в бюджетную систему РФ до 1 января 2009 года)
Решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов может принимать Министр финансов РФ
П. 5 ст. 63 НК РФ (п. 4 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
В случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов принимается министром финансов РФ
П. 1 ст. 64 НК РФ (п. 5 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
В случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий 5 лет, может быть предоставлена по решению министра финансов РФ
Ст. 64.1 НК РФ (п. 6 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.
Статьей 64.1 НК РФ определены порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по решению министра финансов РФ.
(Решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ могут быть приняты до 1 января 2010 года).
Изменены условия предоставления инвестиционного налогового кредита
П. 1 ст. 67 НК РФ (п. 7 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Появилось еще одно основание для предоставления организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, инвестиционного налогового кредита –выполнение организацией государственного оборонного заказа
Уточнены условия приостановления операций по счетам налогоплательщиков
П. 1 ст. 76 НК РФ (пп. «а» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании пени и (или) штрафа
Приостановление операций по счету не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты страховых взносов
Установлен порядок приостановления операций налогоплательщика-организации по его валютному счету
П. 2 ст. 76 НК РФ (пп. «б» п. 8 ст. 76 Закона № 224-ФЗ)
Приостановление операций налогоплательщика по его валютному счету в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной суммев рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу ЦБ РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика
Установлены сроки направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика
П. 4 ст. 76 НК РФ (пп. «г» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика может:
- передаваться под расписку представителю банка;
- направляться в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения
Установлены сроки направления налогоплательщику копий решений налоговых органов
П. 4 ст. 76 НК РФ (пп. «г» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Копия решения о приостановлении операций по счетам или решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика передаются налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком копии решения в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения
Уточнен период действия приостановления операций по счетам в банке
П. 7 ст. 76 НК РФ (пп. «д» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке (до 2009 года – до отмены этого решения)
Определены случаи приостановления и отмены решения о приостановлении операций по счетам
П. 9.1 ст. 76 НК РФ (пп. «ж» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Действие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке приостанавливается (решение отменяется) в случаях, предусмотренных настоящей статьей и федеральными законами
Установлена ответственность налоговых органов за нарушение срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления этого решения в банк
П. 9.2 ст. 76 НК РФ (пп. «з» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
На сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения налоговым органом:
- срока отмены решения о приостановлении операций по счетам
- или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций
(Положение пункта 9.2 статьи 76 НК РФ вступают в силу с 1 января 2010 года)
Уточнен срок проведения камеральной проверки
П. 2 ст. 88 НК РФ (пп. «а» п. 9 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)
(до 2009 года – в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчета))
Определен порядок действий налоговиков при представлении налогоплательщиком уточненной декларации до окончания срока проведения камеральной проверки
П. 9.1 ст. 88 НК РФ (пп. «б» п. 9 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет), камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика
Установлен срок вручения акта налоговой проверки
П. 5 ст. 100 НК РФ (п. 10 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или иным способом, в течение 5 дней с даты этого акта
Уточнен состав доказательств, которые подлежат исследованию при рассмотрении материалов налоговой проверки
П. 4 ст. 101 НК РФ (пп. «а» п. 11 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе:
- документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
- документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и
- иные документы, имеющиеся у налогового органа
Установлены требования к доказательствам, представленным налогоплательщиком
П. 4 ст. 101 и п. 7 ст. 101.4 НК РФ (пп. «а» п. 11 и п. 12 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ.
Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика были представлены налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением сроков, установленных НК РФ, то полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением НК РФ
Установлен срок вручения налогоплательщику решения налогового органа о привлечении его к ответственности
П. 9 ст. 101 НК РФ (пп. «б» п. 11 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 дней после дня его вынесения
В два раза увеличен размер штрафов, взимаемых с банков
П. 1 ст. 132 НК РФ (пп. «а» п. 13 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Открытие банком счета налогоплательщику без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей (до 2009 года – 10 тысяч рублей)
П. 2 ст. 132 НК РФ (пп. «б» п. 13 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета налогоплательщику влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей (до 2009 года – 20 тысяч рублей)
Скорректированы условия привлечения к ответственности банков
Ст. 133 НК РФ (п. 14 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки
Ст. 134 НК РФ, п. 15 ст. 1 Закона № 224-ФЗ
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), пеней, штрафов, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности – в размере 10 тысяч рублей
П. 1 ст. 135 НК РФ (пп. «б» п. 16 ст. 1 Закона № 224-ФЗ)
Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пени, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки
Ст. 135.1 НК РФ (п. 17 Закона № 224-ФЗ)
Непредставление банком справок (выписок) о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии сп. 2 ст. 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей
Изменения внесены Федеральными законами от 24.11.2008 № 209-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 04.12.2008 № 251-ФЗ.
Положение
Действует с 1 января 2009 года
Действовало до 2009 года
Новый порядок исчисления НДС при реализации автомобилей
П. 5.1 ст. 154 НК РФ (ст. 1 Закона № 251-ФЗ)
п. 4 ст. 164 НК РФ – новым условием применения расчетной ставки
При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.
(Новый порядок начисления НДС следует применять к тем автомобилям, которые будут реализованы после 1 апреля 2009 года. При этом дата приобретения автомобиля значения не имеет.)
-
Не облагается НДС реализация лома и отходов черных металлов
Пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ (п. 1 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов
Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ лома и отходов цветных металлов
Не облагается НДС реализация товаров, работ, услуг лечебно-производственными мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы
Пп. 2 п. 3
ст. 149 НК РФ (Закон
№ 209-ФЗ)
Не подлежат налогообложению реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых государственными унитарными предприятиями при:
- противотуберкулезных,
- психиатрических,
- психоневрологических учреждениях,
- учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения,
- лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при этих учреждениях,
- а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы
Не подлежат налогообложению реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых государственными унитарными предприятиями при:
- противотуберкулезных,
- психиатрических,
- психоневрологических учреждениях,
- учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения,
- а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при этих учреждениях
Определены новые условия освобождения от уплаты НДС ввоза технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к ним
Пп. 7 ст. 150 НК РФ (п. 2 ст. 2 и п. 3 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, по перечню, утвержденному Правительством РФ.
(Положения новой редакции пункта 7статьи 150 НК РФ вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом, в котором вступил в силу перечень технологичного оборудования, аналоги которого не производятся в РФ)
Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций
Установлен порядок уплаты НДС налоговыми агентами при реализации государственного и муниципального имущества
П. 3 ст. 161 НК РФ (п. 3 ст. 2 и
п. 11 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
При реализации (передаче) на территории РФ:
- государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также
- муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога.
При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(Положения пункта 3 статьи 161 НК РФ применяются при отгрузках товаров, осуществляемой начиная с 1 января 2009 года)
-
Установлен порядок уплаты НДС налоговыми агентами при реализации имущества, реализуемого по решению суда
П. 4 ст. 161 НК РФ (п. 3 ст. 2 и
п. 11 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
При реализации на территории РФ:
- конфискованного имущества,
- имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ),
- бесхозяйных ценностей,
- кладов и скупленных ценностей,
- а также ценностей, перешедших по праву наследования государству,
налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров).
(Положения пункта 4 статьи 161 НК РФ применяются при отгрузках товаров, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года)
При реализации на территории РФ:
- конфискованного имущества,
- бесхозяйных ценностей,
- кладов и скупленных ценностей,
- а также ценностей, перешедших по праву наследования государству,
налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров)
Расширен перечень операций, при которых налогоплательщики обязаны выполнять функции налогового агента
П. 5 ст. 161 НК РФ (п. 3 ст. 2 и
п. 11 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели.
(Положения пункта 5 статьи 161 НК РФ применяются при отгрузках товаров, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года)
При реализации на территории РФ товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели
Изменен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в случаях, определяемых Минфином России
П. 1 ст. 165 НК РФ (п. 4 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
В порядке, определяемом Минфином России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, налогоплательщик может представить:
- реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о фактически вывезенных товарах, с отметками пограничного таможенного органа РФ вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено абзацем 1 настоящего подпункта;
- реестр таможенных деклараций, содержащий сведения о таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, с отметками таможенного органа РФ, подтверждающих факт помещения товаров под таможенный режим экспорта, вместо таможенных деклараций (их копий), представление которых предусмотрено абзацами 2, 3, 7 настоящего подпункта
В случаях и порядке, определяемых Минфином России по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, при вывозе отдельных видов товаров допускается представление экспортерами:
- таможенной декларации (ее копии) с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление экспортируемых товаров, и
- специального реестра фактически вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного органа РФ
Увеличен срок для представления документов для подтверждения обоснования применения нулевой ставки НДС
П. 9 ст. 165 НК РФ (Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ, ст. 3 Закона № 224-ФЗ)
Предусмотренный п. 9 ст. 165 НК РФ срок представления документов (их копий), указанных в пунктах 1 - 4 ст. 165 НК РФ, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, а также предусмотренный п. 9 ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы, связанный со сроком представления таких документов, увеличивается на 90 дней в случае, если товары помещены, соответственно, под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года.
Документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней
Счет-фактуру на сумму полученной предоплаты необходимо передавать покупателю, заказчику
П. 1 ст. 168 НК РФ
(п. 5 ст. 2 и п. 11 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.
(Положения пункта 1 статьи 168 НК РФ применяются при отгрузках товаров, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года)
-
П. 3
ст. 168 НК РФ
(п. 5 ст. 2 и п. 11 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 ст. 161 НК РФ, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
(Положения пункта 3 статьи 168 НК РФ применяются при отгрузках товаров, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года)
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав
П. 5.1 ст. 169 НК РФ (п. 6 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
6) налоговая ставка;
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок
-
При перечислении аванса покупатель, заказчик имеет право на налоговый вычет в размере уплаченного НДС
П. 12 ст. 171 НК РФ (п. 8 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав
-
П. 9 ст. 172 НК РФ (п. 9 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Вычеты сумм налога, указанных в п. 12 ст. 171 НК РФ, производятся на основании:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
- при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм
-
НДС, принятый к вычету с уплаченного аванса, подлежит восстановлению при получении товаров (работ, услуг)
П. 3 ст. 170 НК РФ (п. 7 ст. 2 Закона
№ 224-ФЗ)
Суммы, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Восстановление сумм налога производится покупателем:
- в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или
- в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
-
При товарообменных операциях, зачетах взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг НДС перечислять не следует
Абзац 2 п. 4
ст. 168 НК РФ (п. 5 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
-
Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг
П. 2 ст. 172 НК РФ (п. 9 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Утратил силу п. 2 ст. 172 НК РФ
При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ
П. 12 ст. 9
Закона № 224-ФЗ
При осуществлении с 1 января 2009 года товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету до 31 декабря 2008 года включительно, подлежат вычету в соответствии с главой 21 НК РФ в редакции, действовавшей на дату принятия к учету указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав
-
Вычет НДС по СМР для собственного потребления предоставляется в последний день налогового периода
П. 5 ст. 172 НК РФ (п. 9 ст. 2 Закона № 224-ФЗ)
Вычеты сумм налога, указанных в абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленной п. 10 ст. 167 НК РФ
Вычеты сумм налога, указанных в абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, в соответствии со статьей 173 НК РФ
П. 13 ст. 9 Закона № 224-ФЗ
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении с 1 января 2006 года до 1 января 2009 года СМР для собственного потребления и не принятые к вычету до дня вступления в силу Закона № 224-ФЗ, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном статьей 172 НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 224-ФЗ
-
Решения, принимаемые руководителем налогового органа по результатам камеральной проверки декларации по НДС
П. 3 ст. 176 НК РФ
(п. 10 ст. 2 и п. 9 ст. 9 Закона № 224-ФЗ)
Одновременно с этим решением принимается:
решение овозмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению
(Положения новой редакции пункта 3 статьи 176 НК РФ применяются в отношении решений, принимаемых после 1 января 2009 года)
Одновременно с этим решением выносится
решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению,
или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению
КОММЕНТАРИЙ К ПРОИЗВОДСТВЕННОМУ КАЛЕНДАРЮ НА
2009 ГОД
В производственном календаре приведена норма рабочего времени на
месяцы, кварталы и 2009 год в целом при 40-, 36- и 24-часовых рабочих неделях,
а также количество рабочих и выходных дней при пятидневной рабочей неделе с
двумя выходными днями.
Согласно статье 112 Трудового кодекса Российской Федерации (далее
- Кодекс) нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:
1, 2, 3, 4 и 5 января - Новогодние каникулы;
7 января - Рождество Христово;
23 февраля - День защитника Отечества;
8 марта - Международный женский день;
1 мая - Праздник Весны и Труда;
9 мая - День Победы;
12 июня - День России;
4 ноября - День народного единства.
В целях рационального использования работниками выходных и
нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации вправе переносить
выходные дни на другие дни. Так, в 2009 г. в целях рационального использования
работниками выходных и нерабочих праздничных дней предусмотрен перенос
выходного дня с воскресенья, 11 января, на пятницу, 9 января.
Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 № 157-ФЗ статья 91
Кодекса дополнена новой частью, третьей, следующего содержания:
«Порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные
календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности
рабочего времени в неделю определяется федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере труда».
В соответствии с действующим порядком <*> норма рабочего
времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) исчисляется
по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в
субботу и воскресенье исходя из следующей продолжительности ежедневной работы
(смены):
<*> Разъяснение Минтруда России от 29.12.1992 № 5 (п. 2),
утвержденное постановлением Минтруда России от 29.12.1992 № 65 (Бюллетень
Минтруда России, 1992, № 11 - 12).
при 40-часовой рабочей неделе - 8 часов;
при 36-часовой рабочей неделе - 7,2 часа;
при 24-часовой рабочей неделе - 4,8 часа.
Накануне нерабочих праздничных дней производится сокращение
рабочего времени на один час (часть первая статьи 95 Кодекса), в том числе и у
работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени.
При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной
день переносится на следующий после праздничного рабочий день (часть вторая
статьи 112 Кодекса).
Исчисленная в указанном порядке норма рабочего времени распространяется
на все режимы труда и отдыха.
Например, в январе 2009
г. при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными
днями 16 рабочих дней и 15 выходных дней с учетом двух дополнительных дней
отдыха, 6 и 8 января, в связи с совпадением двух праздничных нерабочих дней, 3
и 4 января, с выходными днями.
Норма рабочего времени в этом месяце составляет:
при 40-часовой рабочей неделе - 128 часов
(8 час. x 16 дней);
при 36-часовой рабочей неделе - 115,2 часа
(7,2 часа x 16 дней);
при 24-часовой рабочей неделе - 76,8 часа
(4,8 час. x 16 дней).
В 2009 году при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями
249 рабочих дней, в том числе 5 предпраздничных дней (30 апреля, 8 мая, 11
июня, 3 ноября и 31 декабря), и 116 выходных дней с учетом 4 дополнительных
дней отдыха 6 и 8 января, 9 марта и 11 мая в связи с совпадением праздничных
нерабочих дней, 3 и 4 января, 8 марта и 9 мая, с выходными днями.
Норма рабочего времени в 2009 году с учетом вышеизложенного
составляет:
Федеральное казначейство письмом от 15.12.2008 № 42-7.1-17/1.1-571 направило для использования в работе график совершения операций в конце 2008 года сформированный в соответствии с нормативными правовыми актами и письмами Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства, Центрального банка Российской Федерации и Государственного секретаря Союзного государства, по вопросу завершения исполнения федерального бюджета и бюджета Союзного государства 2008 года.
График завершения операций в конце 2008 года
Дата
Наименование мероприятия
Исполнители
17
декабря
2008 года
Последний день:
представления в Федеральное казначейство расходных расписаний (реестров расходных расписаний) для доведения лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования расходов до распорядителей и получателей средств федерального бюджета на осуществление на территории Российской Федерации выплат пенсий гражданам, пенсионное обеспечение которых осуществляется на основании статьи 56 Закона Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» за январь 2009 года в декабре 2008 года
Главные распорядители средств федерального бюджета
18
декабря
2008 года
Последний день:
представления в Управление Федерального казначейства по г. Москве платежных поручений для перечисления денежных средств в Сберегательный банк Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации своевременной выплаты пенсий гражданам, пенсионное обеспечение которых осуществляется на основании статьи 56 Закона Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 за январь 2009 года в декабре 2008 года через учреждения Сбербанка России
Главные распорядители средств федерального бюджета
19
декабря
2008 года
Последний день:
перечисления средств платежными поручениями для выплаты пенсий гражданам, пенсионное обеспечение которых на территории Российской Федерации осуществляется на основании статьи 56 Закона Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 за январь 2009 года в декабре 2008 года
Управление Федерального казначейства по г. Москве
24
декабря
2008 года
Последний день:
представления в Федеральное казначейство, органы Федерального казначейства реестров финансирования расходов бюджета Союзного государства для доведения объемов финансирования расходов до распорядителей и получателей средств бюджета Союзного государства
Главные распорядители (распорядители) средств бюджета Союзного государства
25
декабря
2008 года
Последний день:
внесения изменений в сводную бюджетную роспись федерального бюджета и лимиты бюджетных обязательств
Министерство финансов Российской Федерации
представления в Федеральное казначейство, органы Федерального казначейства платежных документов на перечисление средств на открытые в подразделениях расчетной сети Банка России или кредитных организациях счета получателей средств федерального бюджета, осуществляющих операции со средствами федерального бюджета на этих счетах и получателей средств федерального бюджета, находящихся за пределами Российской Федерации и получающих средства федерального бюджета в иностранной валюте
Главные распорядители (распорядители) средств федерального бюджета
26
декабря
2008 года
Последний день:
- представления в Федеральное казначейство расходных расписаний (реестров расходных расписаний) для доведения лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования расходов до распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
Главные распорядители средств федерального бюджета
- использования средств федерального бюджета получателями средств федерального бюджета со счетов, открытых в подразделениях расчетной сети Банка России:
на балансовых счетах № 40106 «Средства
федерального бюджета, выделенные
государственным предприятиям, организациям и
учреждениям»;
на балансовом счете № 40107 «Средства
федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям»;
Получатели средств федерального бюджета
- принятия денежных обязательств получателями средств бюджета Союзного государства (заключение с поставщиками продукции (работ, услуг) договоров (контрактов)) подлежащих оплате за счет средств бюджета Союзного государства на 2008 год
Получатели средств бюджета Союзного государства
29
декабря
2008 года
Последний день:
- представления в Федеральное казначейство уведомлений о бюджетных назначениях и объемах финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета для доведения бюджетных назначений и объемов финансирования до администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;
Главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита федерального бюджета
- представления в Федеральное казначейство платежных документов по платежам, осуществляемым в иностранной валюте, с датой валютирования не позднее 31 декабря 2008 года;
Главные распорядители средств федерального бюджета,
Главные администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета
- представления в органы Федерального казначейства платежных документов для осуществления кассовых выплат с лицевых счетов бюджета Союзного государства;
Получатели средств бюджета Союзного государства
- представления в органы Федерального казначейства платежных и иных документов для осуществления операций по выплатам за счет наличных денег;
Получатели средств федерального бюджета, Администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета
- перечисления на счета Управлений № 40105 «Средства федерального бюджета» неиспользованных остатков средств на лицевых счетах, открытых на балансовом счете № 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям» за вычетом суммы средств, которая будет использована получателями средств федерального бюджета (администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета) в три последних рабочих дня текущего финансового года для получения наличных денег со счета № 40116
Получатели средств федерального бюджета, Администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета
- перечисления на счет № 40105 Федерального казначейства (Управлений) неиспользованных остатков средств федерального бюджета со счетов № 40106 и № 40107, с указанием в поле «Назначение платежа» платежного поручения суммы перечисляемого остатка средств федерального бюджета в рублях и копейках по кодам бюджетной классификации Российской Федерации
Получатели средств федерального бюджета
- перечисления остатков средств федерального бюджета в иностранной валюте за вычетом суммы средств, необходимой для осуществления кассовых выплат 31 декабря 2008 года, со своих счетов в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, на соответствующие счета Федерального казначейства, с которых ранее перечислялись средства федерального бюджета, а также за вычетом средств в иностранной валюте, перечисленных Федеральным казначейством на счета, открытые Минфину России на балансовом счете № 40106 в кредитной организации или другой специализированной финансовой организации, выполняющей функции генерального агента (агента) Правительства Российской Федерации по обслуживанию долговых обязательств Российской Федерации, для осуществления операций в соответствии с графиками платежей иностранным кредиторам по обслуживанию и погашению государственного внешнего долга Российской Федерации в первой декаде января очередного финансового года с указанием в поле «Назначение платежа» перечисляемого остатка средств федерального бюджета по кодам бюджетной классификации Российской Федерации;
Главные распорядители (распорядители), получатели средств федерального бюджета,
Главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита федерального бюджета
- перечисления неиспользованных остатков средств федерального бюджета, направленных на погашение и обслуживание государственных ценных бумаг Российской Федерации и иных государственных долговых обязательств на счет № 40105, с указанием в поле «Назначение платежа» перечисляемого остатка средств федерального бюджета по кодам бюджетной классификации Российской Федерации
Агенты Правительства Российской Федерации
30
декабря
2008 года
Последний день:
- доведения лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) и предельных объемов финансирования до получателей средств федерального бюджета (администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета);
Главные распорядители (распорядители) средств федерального бюджета,
Главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита федерального бюджета
- осуществления кассовых выплат по бюджету Союзного государства
Управления (Отделения) Федерального казначейства
- представления в органы Федерального казначейства платежных и иных документов, подтверждающих принятие денежных обязательств, для последующего осуществления кассовых выплат из федерального бюджета (включая платежи по источникам финансирования дефицита федерального бюджета)
Получатели средств федерального бюджета, Администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета
- представления в Федеральное казначейство заявок на перечисление средств федерального бюджета со счета, открытого Федеральному казначейству на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета», на счет Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета» * (кроме Дагестана и Ингушетии)
Управления Федерального казначейства
31
декабря
2008 года
Последний день:
- представления в Федеральное казначейство, органы Федерального казначейства расходных расписаний на уменьшение лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования расходов иных получателей средств федерального бюджета, в случае возврата остатков средств федерального бюджета, не использованных иным получателем средств федерального бюджета в четыре рабочих дня до окончания текущего финансового года
Главные распорядители (распорядители) средств федерального бюджета
- перечисления неиспользованных остатков средств со счетов № 40116 в части средств федерального бюджета, на счета № 40105 Управлений
Управления (Отделения) Федерального казначейства
- перечисления неиспользованных остатков средств федерального бюджета со счета № 40105 Управлений на счет № 40105 Федерального казначейства
Управления Федерального казначейства
- перечисления на счет № 40105 Управления Федерального казначейства по г. Москве не зачисленных во вклады для выплаты пенсий, пособий и компенсаций лицам, проходившим военную службу, службу в органах внутренних дел Российской Федерации, учреждениях и органах Федеральной службы исполнения наказаний, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, таможенных органах и органах прокуратуры, и членам их семей, с указанием в поле «Назначение платежа» платежного поручения суммы перечисляемого остатка средств федерального бюджета в рублях и копейках по кодам бюджетной классификации Российской Федерации;
Агенты Правительства Российской Федерации
- осуществления кассовых выплат из федерального бюджета и по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;
Управления (Отделения) Федерального казначейства
- представления в Федеральное казначейство платежных поручений для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета в валюте Российской Федерации;
Минфин России,
Федеральное казначейство
- приема платежных документов для осуществления кассовых выплат за счет средств, полученных получателями средств от приносящей доход деятельности и средств, поступающих во временное распоряжение федеральных учреждений;
Управления (Отделения) Федерального казначейства
- перечисления неиспользованных остатков средств на счет Федерального казначейства № 40816 в части средств бюджета Союзного государства;
Управления (Отделения) Федерального казначейства
- направления в Федеральное казначейство дополнительной Заявки на осуществление кассовых выплат из федерального бюджета в течение текущего рабочего дня.* (кроме Дагестана и Ингушетии)
Управления Федерального казначейства
1
января
2008 года
Остаток средств на лицевых счетах, открытых Управлениям (Отделениям) на счетах № 40116 не допускается
Остаток средств на лицевых счетах, открытых Управлениям (Отделениям) на счетах № 40816 не допускаются
Остатки неиспользованных лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) и предельных объемов финансирования для кассовых выплат из федерального бюджета текущего финансового года, отраженные на лицевых счетах, открытых в Федеральном казначействе, Управлениях (Отделениях) главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета (главным администраторам и администраторам источников финансирования дефицита федерального бюджета), не подлежат учету на указанных лицевых счетах в качестве остатков на начало 2009 года
Остаток средств федерального бюджета в валюте Российской Федерации и иностранной валюте на счетах № 40106 и № 40107, и на других валютных счетах главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета (администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета) в кредитных организациях на территории Российской Федерации, должен равняться нулю, за исключением суммы средств в иностранной валюте на балансовом счете № 40106 для осуществления в соответствии с графиком платежей иностранным кредиторам по обслуживанию и погашению государственного внешнего долга Российской Федерации в первой декаде января 2009 года
Главные распорядители (распорядители), получатели средств федерального бюджета, Минфин России
Главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита федерального бюджета
Документы на изменение лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования завершенного финансового 2008 года не принимаются
Главные распорядители (распорядители), получатели средств федерального бюджета
11 – 15
января
2009 года
Перечисление неиспользованных остатков средств на счетах № 40116 в части средств:
федерального бюджета – на лицевые счета
Управлений на счете № 40105;
полученных от приносящей доход деятельности –
на лицевые счета Управлений на счете № 40503;
поступающих во временное распоряжение
федеральных учреждений – на лицевые счета
Управлений на счете № 40302.
Управления (Отделения) Федерального казначейства
Зачисление на счет Федерального казначейства № 40105 сумм завершенного финансового 2008 года, как доходов федерального бюджета 2008 года
Управления Федерального казначейства
Остатки средств федерального бюджета завершенного финансового года, поступившие на счета № 40105 Федерального казначейства, Управлений, в очередном финансовом году подлежат перечислению в доход федерального бюджета
Федеральное казначейство, Управления Федерального казначейства
11
января
2009 года
Перечисление сумм средств, зачисленных на счета № 40105 Управлений подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями по результатам обработки последнего рейса 31 декабря 2008 года, на счет Федерального казначейства № 40105 оборотами нового года
Управления Федерального казначейства
Первый день:
- представления в Федеральное казначейство заявок на перечисление средств федерального бюджета со счета, открытого Федеральному казначейству на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета», на счет Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета» **
Управления Федерального казначейства
__________
* - по операциям со средствами федерального бюджета 2008 года
** - по операциям со средствами федерального бюджета 2009 года
Полное или частичное воспроизведение или распространение, каким либо способом (в том числе в сети Интернет) материалов, опубликованных на сайте www.sovbuh.ru, допускается только с письменного разрешения редакции. Издательский Дом «Советник бухгалтера», 2008-2024 115280 г. Москва, а/я 16 admin Телефоны (495) 258-00-27
-
