Прошел регистрацию в Минюсте России (5 февраля 2020 года за № 57435) приказ Минфина России от 30.12.2019 № 258н, которым внесены изменения в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структуру и принципы назначения (утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н).
Среди поправок отметим, в частности, что таблица кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов (приложение 1) дополнена новыми кодами бюджетной классификации. Изменен порядок отражения расходов бюджетов по отдельным направлениям, а также пополнился новыми статьями коды целевых статей расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.
Как указано в информационном сообщении Банка России от 7 февраля 2020 года было принято решение о снижении ключевой ставки до 6,00% годовых.
В перечне оснований для принятия такого решения - замедление инфляции, увеличение темпов роста российской экономики, риски замедления мировой экономики.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 20 марта 2020 года.
Госдума приняла в первом чтении законопроект (№ 859678-7) об эксперименте с электронными кадровыми документами. Его инициаторы в пояснительной записке указали, что проведение эксперимента планируется с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.
Участие в эксперименте, предусмотренном законопроектом, работодателей (организаций), финансовое обеспечение которых осуществляется за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов, будет обусловлено наличием или отсутствием источников финансирования.
Ведение электронных документов, касающихся трудовых отношений
с работниками, осуществляется работодателем посредством использования информационной системы работодателя или с использованием электронного сервиса информационно-аналитической системы Общероссийская база вакансий "Работа в России".
Работодатель несет расходы по ведению электронных документов, связанных с работой, включая расходы по приобретению и использованию электронной подписи работника. Работодатели будут вправе выбрать какие документы переводить в электронный формат (кроме трудовых книжек), а также кто будет участвовать (все работники или отдельные структурные подразделения).
Работник принимает участие в эксперименте добровольно и вправе отказаться от участия в нем, уведомив об этом работодателя в письменной форме.
Росархив приказом от 20.12.2019 № 236 (зарегистрирован в Минюсте России 6 февраля 2020 года за № 57449) утвердил перечень и сроки хранения типовых управленческих архивных документов.
Перечень включает документы, образующиеся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций при осуществлении однотипных (общих для всех или большинства) управленческих функций, независимо от их организационно-правовых форм и от формы собственности, с указанием сроков хранения.
Для удобства пользования Перечнем к нему составлен указатель, в котором в алфавитном порядке перечислены виды документов и вопросы их содержания со ссылками на номера соответствующих статей Перечня.
Исходя из положений п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ смерть работника является основанием для прекращения трудового договора. При этом согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
При этом зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи. В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика.
В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Таким образом, как подчеркивает Минфин России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.
Пунктом 3 Положения об учете федерального имущества (утв. постановлением Правительства РФ от 16.07.2007 № 447) федеральное имущество разделено на три группы: недвижимые вещи; движимые вещи; иное имущество.
Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) относятся к иному имуществу, но при этом не являются таким объектом гражданских прав как вещи, следовательно, не могут быть движимым имуществом. Таким образом, вне зависимости от балансовой стоимости, исключительные права на РИД не могут быть определены в качестве особо ценного движимого имущества, поскольку не являются движимым имуществом.
При этом в письме от 07.11.2019 N МН-15/583-ЮС Минобрнауки России напоминает, что руководителям учреждений необходимо обеспечивать представление в Департамент корпоративного управления Минобрнауки России утвержденные перечни особо ценного движимого имущества посредством их размещения в информационно-аналитической системе "Мониторинг", а также их постоянную актуализацию.
В соответствии с утвержденными перечнями особо ценного движимого имущества необходимо осуществить реклассификацию учтенных объектов, в том числе реклассификацию нематериальных активов в иную группу, и обеспечить их отражение на соответствующих аналитических субсчетах.
Казначейство России приказом от 25.10.2019 № 30н (зарегистрирован в Минюсте России 4 февраля 2020 года за № 57423) утвердило форму и порядок подтверждения поставки товаров, выполнения работ (их результатов), оказания услуг, направления информации о выявленных недостатках по поставке товаров, выполнению работ (их результатов), оказанию услуг. Кроме того, утверждены формы подтверждения поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, направления информации о выявленных недостатках по поставке и подтверждения устранения выявленных недостатков по поставке при закупках программного обеспечения.
ФНС России в письме от 03.02.2020 № БС-4-21/1599@ информирует о долгожданной реализации технической возможности приема и обработки налоговыми органами заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064), содержащего любой КПП, в том числе если в одном заявлении в листе с информацией о заявленной налоговой льготе указан КПП, присвоенный по месту нахождения принадлежащего организации транспортного средства и (или) КПП, присвоенный по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка.
С учетом изложенного письмо ФНС России от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@ "О заполнении поля "КПП" в заявлении налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу" признается утратившим силу.
В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих ему, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.
При наличии локального акта, устанавливающего обязанность работодателя по компенсации затрат сотрудника, связанных с использованием им личного сотового телефона в служебных целях, соответствующие расходы работодателя подлежат отражению по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» классификации расходов бюджетов, увязанному в целях бюджетного (бухгалтерского) учета с подстатьей 221 «Услуги связи» КОСГУ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 30.12.2019 № 02-05-11/103497.
С 2021 года вводится в действие федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Выплаты персоналу». Стандарт утвержден приказом Минфина России от 15.11.2019 № 184н, который прошел регистрацию в Минюсте России 31 января 2020 года за № 57383.
Стандарт устанавливает единые требования к порядку признания, первоначальной и последующей оценки в бухгалтерском учете обязанностей и (или) обязательств перед работниками бюджетной сферы по осуществлению выплат, обусловленных их статусом, а также порядок раскрытия указанной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Применяется он при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений с 1 января 2021 года, составлении бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений начиная с отчетности 2021 года.
Приказом от 19.12.2019 № 240н (зарегистрирован в Минюсте России 31.01.2020 за № 57384) Минфин России внес технические правки в федеральный стандарт «События после отчетной даты» (утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н). Среди прочих поправок стоит отметить уточнения, которые коснулись порядка оформления записей по счетам Рабочего плана счетов в отношении событий после отчетной даты, подтверждающих условия деятельности, при исправлении ошибок.
Также внесены изменения в стандарт «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах» (утв. приказом Минфина России от 30.05.2018 № 124н). Как установлено приказом Минфина России от 19.12.2019 № 242н (зарегистрирован в Минюсте России 31 января 2020 года за № 57370) вносимыми поправками, в числе прочего, уточнен порядок признания резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации.
ФНС России в информационном сообщении от 4 февраля 2020 года разъяснила новации в порядке представления отчетности по налогу на имущество организаций"
С налогового периода 2020 года отменена обязанность организаций ежеквартально представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Таким образом, компании будут подавать только ежегодную декларацию по этому налогу. В ней будут указываться уплачиваемые ежеквартальные авансовые платежи.
За налоговый период 2019 года налогоплательщикам-организациям следует представить налоговую декларацию не позднее 30 марта. При этом применяется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
В ней учтены идентификаторы воздушных и водных судов, которые признаются объектами налогообложения. Также появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья. Кроме того, в декларацию внесены коды новых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями и их дочерними обществами в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.
Контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций размещены на сайте ФНС России.
Минфин России приказом от 30.01.2020 № 11н внес изменения в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н». В частности, скорректирован перечень сведений, представляемых в составе Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760). А также скорректирована форма 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения» - появилась новая графа, в которой следует отражать сумму изменений остатков валюты баланса по коду 07 «исправление ошибок прошлых лет по результатам внешнего (внутреннего) государственного (муниципального) финансового контроля».
Приказ находится на регистрации в Минюсте России.
Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 182н (зарегистрирован в Минюсте России 29 января 2020 года за № 57320) утвержден очередной федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Затраты по заимствованиям».
Стандарт применяется при ведении бюджетного и бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений с 1 января 2021 года, составлении, представлении, рассмотрении и утверждении бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений начиная с отчетности за 2021 год.
Стандарт устанавливает единые требования к порядку признания затрат по государственному (муниципальному) долгу и затрат по заимствованиям учреждений, а также требования к информации об указанных затратах, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
.
Правление Пенсионного Фонда РФ постановлением от 27.09.2019 № 485п (зарегистрирован в Минюсте России 30.01.2020 за № 57349) утвердило форму и формат сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и Порядок заполнения форм указанных сведений.
Утверждены следующие формы документов:
- АДВ-1 – «Анкета зарегистрированного лица (форма)»;
- АДВ-2 – «Заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете»;
- АДВ-3 - «Заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (форма)»;
- АДИ-2 – «Запрос об уточнении сведений»;
- АДВ-6-1 – «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (форма)»;
- АДИ-5 – «Сопроводительная ведомость» и др.
Также утвержден порядок заполнения и электронный формат указанных форм.
В письме от 06.12.2019 № 02-07-10/95319 Минфин России рассмотрел вопрос признания собственными доходами автономного учреждения - получателя субсидии средств неустойки, полученной по договору (контракту) о выполнении работ, и отражении их на лицевых счетах.
В случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, а также в иных случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, заказчик направляет поставщику (подрядчику, исполнителю) требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).
При возникновении у автономного учреждения права на предъявление исполнителю договора (контракта), заключенного на нужды учреждения в рамках осуществления им как получателем субсидии деятельности, санкций (неустойки, пеней, возмещения ущерба) средства, полученные в результате применения мер указанной гражданско-правовой ответственности, признаются собственными доходами учреждения (по приносящей доход деятельности).
Таким образом, средства, полученные автономным учреждением в виде неустойки по договорам, являющиеся его доходами, подлежат отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами автономных учреждений, открытом ему в ОФК.
В случае перечисления контрагентом суммы неустойки по договору (контракту) на выполнение работ на лицевой счет с кодом 31 указанная сумма подлежит отражению на лицевом счете с кодом 30 на основании представленной учреждением в ОФК Заявки на кассовый расход (код формы по КФД 0531801), оформленной в установленном порядке.
Учитывая положения статьи 55 Гражданского кодекса РФ, головная организация может наделить обособленное подразделение полномочиями по осуществлению любых ее функций, в том числе по начислению и выплате вознаграждений в пользу работников организации, осуществляющих деятельность в данном подразделении.
Если подразделение, которому головной организацией открыт счет в банке, наделено полномочиями по начислению и выплате сумм вознаграждений в пользу физических лиц, что должно быть закреплено в положении о данном подразделении, то оно уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту своего нахождения.
Как отмечает Минфин России в письме от 27.12.2019 № 03-15-06/102593, в случае если уплата страховых взносов с выплат работникам обособки будет производиться с других банковских счетов организации, то необходимо обратиться в территориальный орган ФСС РФ по месту нахождения подразделения для решения вопроса о том, на какой счет в банке Фондом будут выделяться средства на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе сверх начисленных страховых взносов.
К расходам, не учитываемым бюджетными учреждениями при определении налоговой базы по налогу на прибыль, которые должны покрываться за счет средств целевого финансирования в виде субсидий, относятся произведенные расходы в пределах нормативных затрат на оказание ими государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам и нормативных затрат на содержание государственного (муниципального) имущества.
Разница между суммой фактически произведенных расходов над суммой произведенных расходов в пределах указанных нормативных затрат (при условии, что в составе нормативных затрат на выполнение государственного (муниципального) задания расходы учитываются в полном объеме) подлежит учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Если нормативы затрат на выполнение госзадания предусматривают выделение субсидий для покрытия отдельных видов расходов (в том числе на уплату налога на имущество) не в полном объеме, то недостающую разницу бюджетное учреждение покрывает за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности.
В этом случае, по мнению Минфина России из письма от 30.12.2019 № 03-03-06/3/103415, затраты (в том числе на уплату налога на имущество), которые покрываются за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, учреждение вправе распределить в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ.
Приказом Минфина России от 13.12.2019 № 231н (зарегистрирован в Минюсте России 27 января 2020 года за № 57276) внесены изменения в федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н). В частности, установлено, что для реорганизуемого субъекта отчетности последним отчетным годом (за исключением случаев присоединения) будет период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из возникших юридических лиц, до даты такой регистрации.
При ликвидации казённого учреждения (упразднении государственного органа, органа местного самоуправления) последним отчетным годом является период с 1 января года, в котором в ЕГРЮЛ лиц внесена запись о ликвидации юридического лица, до даты внесения такой записи.
Также приказом Минфина России от 13.12.2019 № 228н (зарегистрирован в Минюсте России 24 января 2020 года за № 57275) внесены изменения в еще один стандарт «Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции» (утв. приказом Минфина России от 29.12.2018 № 305н). Правки носят технический характер.
Федеральным законом от 28.01.2020 № 5-ФЗ установлено, что с 2021 года сведения о среднесписочной численности работников будут представляться в составе расчета по страховым взносам, а не отдельным документом.
Все это сделано с целью сократить отчетность налогоплательщиков, начиная с представления отчета за расчетный период 2020 года. Напомним, что в настоящее время такие сведения представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
