Безнадежные долги в целях налога на прибыль
Основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в п. 2 ст.266 НК РФ.
К безнадежными долгами для целей главы 25 НК РФ признаются, в частности:
- долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- долги, по которым обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ).
Таким образом, при списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в отдельности.
При этом, как отметил Минфин России в письме от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87504, признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер ее принудительного взыскания.