Налог на прибыль для обособленных подразделений

Минфин России выпустил письмо от 10.07.2008 № 03-03-06/2/74, содержащее два отдельных вопроса об особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения:

1) порядок определения остаточной стоимости основных средств (ОС) не изменился. В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей и сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли.

Остаточная стоимость ОС, числящихся в составе амортизируемого имущества, за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости ОС, относящихся к амортизируемому имуществу, порядок исчисления которого приведен в письме Минфина России от 06.07.2005 № 03-03-02/16, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 14.07.2005 № ММ-6-02/575@. В указанном письме (среднегодовая) остаточная стоимость указанных ОС определяется аналогично порядку, указанному в п. 4 ст. 376 НК РФ. Согласно упомянутому письму средняя (среднегодовая) остаточная стоимость указанных основных средств за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 НК РФ.

Несмотря на то что данный пункт с 1 января 2008 года изменился, однако порядок расчета средней остаточной стоимости ОС остался неизменным (для налоговой декларации за 2008 год);

2) о создании новых обособленных подразделений лучше сообщить. Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, и выплачивается через ответственное подразделение, выбранное самим налогоплательщиком. Но об этом он должен предварительно в срок до 31 декабря сообщить налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений.

Данный порядок уплаты налога действует также на вновь созданные в течение года обособленные подразделения, начиная с момента их создания. Уведомлять о создании такого подразделения налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения не обязательно, поскольку Налоговый кодекс этого не требует. Однако чиновники Минфина России настоятельно рекомендуют это делать «во избежание предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации мер к налогоплательщикам, не представившим налоговую декларацию». Правда, в этом уведомлении не обязательно указывать информацию об уже существующих обособленных подразделениях. В случае создания двух и более обособленных подразделений на территории субъекта РФ, в котором ранее не имелось обособленных подразделений организации, уплата в текущем налоговом периоде налога на прибыль организаций в бюджет этого субъекта должна производиться через ответственное обособленное подразделение, о выборе которого уведомляются налоговые органы.

При создании в РФ только одного обособленного подразделения уведомлять налоговый орган о применяемом налогоплательщиком порядке уплаты налога нет необходимости.

  вернуться к списку новостей