Налогообложение при гарантийной замене бракованного ОС
В письме Минфина России от 03.06.2015 № 03-07-11/31971 рассмотрена ситуация с возвратом и гарантийной заменой бракованного основного средства (ОС).
Указано, что счета-фактуры, выставленные при возврате принятых на учет налогоплательщиком НДС товаров, подлежат регистрации в книге продаж, то есть в этом случае покупателю следует исчислять НДС.
Если производится замена по гарантии бракованного ОС на исправное, эта операция не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки, поэтому в учете организации не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов.
Таким образом, необходимости восстанавливать в налоговом учете в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амортизационную премию у организации не возникает.