Социальные вычеты и освобождение доходов от НДФЛ

ФНС России в письме от 08.08.2022 № БС-4-11/10309@ подготовила памятку о налоговых льготах по НДФЛ. Указано, что лица, оплачивающие образовательные и медицинские услуги, имеют право на получение ряда преференций по налогу НДФЛ. К примеру, социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в отношении расходов, направленных им:

- на свое обучение (по любой форме обучения), обучение по очной форме своих детей, подопечных (в том числе бывших), брата (сестры);

- на прохождение независимой оценки своей квалификации;

- на оплату медицинских услуг, оказанных самому налогоплательщику, его детям (в том числе усыновленным), подопечным (в том числе бывшим).

Кроме того, законодательством освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено для ряда доходов, полученных физическими лицами.

К примеру, на основании  п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2021 году жилья (комнаты, квартиры, жилого дома (его части), квартиры (ее части), независимо от срока нахождения такого жилья в их собственности.

Такой порядок применяется при одновременном соблюдении ряда условий:

- возраст детей налогоплательщика - до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения);

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;

- налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения;

- в 2021 году либо до 30 апреля 2022 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве - оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);

- общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.

Нововведение распространяется и на те случаи, если такие доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

Кроме того, не подлежат налогообложению доходы граждан в виде оплаты за них третьими лицами:

- обучения по основным и дополнительным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;

- прохождения независимой оценки квалификации своих работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности,

- стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Также не подлежат обложению НДФЛ:

- стипендии, получаемые студентами, аспирантами, ординаторами и ассистентами-стажерами организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, а также слушателями ряда образовательных организаций,

- суммы материальной помощи, оказываемой обучающимся организацией, осуществляющей образовательную деятельность.

При этом родители имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в отношении своих детей, в том числе учащихся (аспирантов, ординаторов, интернов, студентов).

  вернуться к списку новостей