Возмещение стоимости проезда работнику вахты

Минфин России в письме от 08.05.2009 № 03-04-06-01/112 рассмотрел тонкости налогообложения сумм надбавок в размере 200 рублей за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и в размере 100 рублей за дни нахождения в пути от места жительства и обратно, а также сумм выплат дневной тарифной ставки за время нахождения в пути, сумм возмещения организацией расходов работников по проезду до места выполнения работ и обратно.

ЕСН

Размер компенсации, которая выплачивается за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций, Трудовым кодексом определен в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

Указанные компенсационные выплаты в вышеуказанных размерах не подлежат обложению ЕСН , страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Что касается выплат за дни нахождения в пути от места их постоянного жительства до места работы и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций и возмещения работникам стоимости проезда от места их постоянного жительства до места работы и обратно, необходимо иметь в виду следующее. Компенсационные выплаты, связанные с возмещением работнику расходов по проезду и нахождению в пути от места его жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, не установлены статьей 302 ТК РФ – в силу этого они подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 236 НК РФ).

НДФЛ

Надбавки работникам за вахтовый метод работы, выплачиваемые, согласно статье 302 ТК РФ, в размерах, установленных трудовым договором или локальным нормативным актом организации, а также выплаты за время нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы, освобождаются от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Возмещение работникам стоимости проезда от места жительства до объекта и обратно при условии, что они имеют возможность самостоятельно приобретать проездные билеты, признается доходом работников, полученным в натуральной форме. Соответственно, стоимость указанных билетов, оплаченных организацией, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.

Налог на прибыль организаций

Расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства к месту вахты и обратно могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на основании положения о вахтовом методе работ при условии, что в коллективном договоре содержится отсылка на положение.

  вернуться к списку новостей