Положение | Действует с 1 января 2009 года | Действовало до 2009 года |
Уменьшена налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемных средств |
Пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора | Налоговая база рассчитывалась как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора |
Изменен порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках |
Ст. 214.2 НК РФ (п. 3 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Теперь налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты | Налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты |
Не облагается НДФЛ сумма платы организации за обучение граждан |
П. 21 ст. 217 НК РФ (п. 4 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Не подлежат налогообложению суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус | Не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанными учреждениями |
Новый порядок налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в банках |
П. 27 ст. 217 НК РФ (п. 4 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты; проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет | Не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты; проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло не более трех лет |
П. 36 ст. 217 НК РФ (ст. 3 Закона № 158-ФЗ) | Не облагаются НДФЛ суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. (Положения новой редакции пункта 36 статьи 217 НК РФ распространяются на право отношения, возникшие с 1 января 2005 года) |
- |
Взносы на софинансирование пенсионных накоплений не облагаются НДФЛ |
П. 38 ст. 217 НК РФ (п. 1 ст. 3 Закона № 55-ФЗ) | Не облагаются НДФЛ взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» |
- |
НДФЛ с суммы взносов работодателя на софинансирование пенсионных накоплений |
П. 39 ст. 217 НК РФ (п. 1 ст. 3 Закона № 55-ФЗ) | Не облагаются НДФЛ взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем |
- |
НДФЛ с суммы компенсации расходов на уплату процентов по заемным средствам |
П. 40 ст. 217 НК РФ (ст. 7 Закона № 158-ФЗ)
действует до 1 января 2012 года | Не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций | - |
Бесплатное жилье для военнослужащих |
П. 41 ст. 217 НК РФ (п. 1 ст. 3 Закона № 225-ФЗ)
| Доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих». |
- |
Увеличена сумма дохода, которая дает право на стандартный налоговый вычет |
Пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 1 ст. 1 Закона № 121-ФЗ) | При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется | При определении налоговой базы по НДФЛ применяется налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется |
Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона № 121-ФЗ) | Увеличен размер стандартного налогового вычета на детей |
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода | Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода |
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется супругу или супруге приемного родителя |
Стандартный налоговый вычет на ребенка распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя
| Стандартный налоговый вычет распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями |
Увеличена максимальная сумма дохода, дающая право на стандартный налоговый вычет на ребенка |
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется | Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется |
Разведенным родителям двойной стандартный налоговый вычет на детей не полагается |
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. К единственным родителям относятся матери-одиночки, вдовы и вдовцы | Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке |
Родители могут передавать друг другу свое право на стандартный налоговый вычет на ребенка |
Для того чтобы передать свое право на стандартный налоговый вычет на ребенка другому родителю, необходимо написать заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета | -
|
Расширен перечень расходов, включенных в состав социального налогового вычета |
Пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (ст. 3 Закона № 55-ФЗ) | Налогоплательщики имеют право на социальный налоговый вычет в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 55-ФЗ. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. | - |
Увеличен размер социального налогового вычета |
П. 2 ст. 219 НК РФ (п. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ) | Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов: - на обучение; - медицинское лечение; - по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения; - по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования; - по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета | Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов: - на обучение, - на медицинское лечение, - по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, - по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета |
Размер имущественного вычета на приобретение жилья увеличен в два раза |
Пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. 11 ст. 2 и п. 6 ст. 9 Закона № 224-ФЗ) | Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей. (Действие новой редакции подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года) | Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей |
Физическим лицам не следует самостоятельно рассчитывать и уплачивать в бюджет НДФЛ с подарков, полученных от организаций и предпринимателей |
Пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ (п. 12 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят: - физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению… | Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят: - физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
