Изменен порядок вступления в силу отдельных актов законодательства о налогах и сборах |
П. 1 ст. 5 НК РФ, (п. 1 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщика, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это. Это относится к актам законодательства, которые: - устраняют или смягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика; - отменяют налоги, снижают размеры ставок налога, устраняют обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшают их положение. |
Закреплено право налогоплательщика на представление уточненной декларации в случае, когда налог на прибыль завышен |
П. 1 ст. 54 НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога/ (Положения пункта 1 статьи 54 НК РФ вступают в силу с 1 января 2010 года) |
Установлен порядок списания сумм налогов, сборов, пеней и штрафов в случае ликвидации банка |
Ст. 59 НК РФ (п. 3 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | При ликвидации банков суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными ко взысканию и списываются. (Положения статьи 59 НК РФ применяются к суммам налога, сбора, пеней и штрафов, списанных со счетов, но не перечисленных банками в бюджетную систему РФ до 1 января 2009 года) |
Решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов может принимать Министр финансов РФ |
П. 5 ст. 63 НК РФ (п. 4 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | В случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов принимается министром финансов РФ |
П. 1 ст. 64 НК РФ (п. 5 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | В случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий 5 лет, может быть предоставлена по решению министра финансов РФ |
Ст. 64.1 НК РФ (п. 6 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий. Статьей 64.1 НК РФ определены порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по решению министра финансов РФ. (Решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в случае, предусмотренном статьей 64.1 НК РФ могут быть приняты до 1 января 2010 года). |
Изменены условия предоставления инвестиционного налогового кредита |
П. 1 ст. 67 НК РФ (п. 7 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Появилось еще одно основание для предоставления организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, инвестиционного налогового кредита – выполнение организацией государственного оборонного заказа |
Уточнены условия приостановления операций по счетам налогоплательщиков |
П. 1 ст. 76 НК РФ (пп. «а» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании пени и (или) штрафа |
Приостановление операций по счету не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты страховых взносов |
Установлен порядок приостановления операций налогоплательщика-организации по его валютному счету |
П. 2 ст. 76 НК РФ (пп. «б» п. 8 ст. 76 Закона № 224-ФЗ) | Приостановление операций налогоплательщика по его валютному счету в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу ЦБ РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика |
Установлены сроки направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика |
П. 4 ст. 76 НК РФ (пп. «г» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика может: - передаваться под расписку представителю банка; - направляться в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения |
Установлены сроки направления налогоплательщику копий решений налоговых органов |
П. 4 ст. 76 НК РФ (пп. «г» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Копия решения о приостановлении операций по счетам или решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика передаются налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком копии решения в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения |
Уточнен период действия приостановления операций по счетам в банке |
П. 7 ст. 76 НК РФ (пп. «д» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке (до 2009 года – до отмены этого решения) |
Определены случаи приостановления и отмены решения о приостановлении операций по счетам |
П. 9.1 ст. 76 НК РФ (пп. «ж» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Действие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке приостанавливается (решение отменяется) в случаях, предусмотренных настоящей статьей и федеральными законами |
Установлена ответственность налоговых органов за нарушение срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления этого решения в банк |
П. 9.2 ст. 76 НК РФ (пп. «з» п. 8 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | На сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения налоговым органом: - срока отмены решения о приостановлении операций по счетам - или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций (Положение пункта 9.2 статьи 76 НК РФ вступают в силу с 1 января 2010 года) |
Уточнен срок проведения камеральной проверки |
П. 2 ст. 88 НК РФ (пп. «а» п. 9 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (до 2009 года – в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчета)) |
Определен порядок действий налоговиков при представлении налогоплательщиком уточненной декларации до окончания срока проведения камеральной проверки |
П. 9.1 ст. 88 НК РФ (пп. «б» п. 9 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет), камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика |
Установлен срок вручения акта налоговой проверки |
П. 5 ст. 100 НК РФ (п. 10 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или иным способом, в течение 5 дней с даты этого акта |
Уточнен состав доказательств, которые подлежат исследованию при рассмотрении материалов налоговой проверки |
П. 4 ст. 101 НК РФ (пп. «а» п. 11 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе: - документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка; - документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и - иные документы, имеющиеся у налогового органа |
Установлены требования к доказательствам, представленным налогоплательщиком |
П. 4 ст. 101 и п. 7 ст. 101.4 НК РФ (пп. «а» п. 11 и п. 12 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика были представлены налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением сроков, установленных НК РФ, то полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением НК РФ |
Установлен срок вручения налогоплательщику решения налогового органа о привлечении его к ответственности |
П. 9 ст. 101 НК РФ (пп. «б» п. 11 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 дней после дня его вынесения |
В два раза увеличен размер штрафов, взимаемых с банков |
П. 1 ст. 132 НК РФ (пп. «а» п. 13 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Открытие банком счета налогоплательщику без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей (до 2009 года – 10 тысяч рублей) |
П. 2 ст. 132 НК РФ (пп. «б» п. 13 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета налогоплательщику влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей (до 2009 года – 20 тысяч рублей) |
Скорректированы условия привлечения к ответственности банков |
Ст. 133 НК РФ (п. 14 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
Ст. 134 НК РФ, п. 15 ст. 1 Закона № 224-ФЗ | Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), пеней, штрафов, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности – в размере 10 тысяч рублей |
П. 1 ст. 135 НК РФ (пп. «б» п. 16 ст. 1 Закона № 224-ФЗ) | Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пени, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки |
Ст. 135.1 НК РФ (п. 17 Закона № 224-ФЗ) | Непредставление банком справок (выписок) о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей |
