При оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению НДФЛ, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Минфин России в письме от 18.08.2023 № 03-04-05/78036 разъяснил, что освобождение от обложения НДФЛ сумм оплаты командированному сотруднику стоимости услуг бизнес-залов, ст. 217 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Доходы, в частности, в виде имущества, безвозмездно полученного членом семьи лица, призванного на военную службу по мобилизации в ВС РФ, освобождаются от налогообложения на основании п. 93 ст. 217 Налогового кодекса РФ, но только в том случае, если указанные доходы связаны с прохождением таким лицом военной службы по мобилизации. Такие разъяснения привела ФНС России в письме от 07.09.2023 № БС-4-11/11402@.
Минфин России в письме от 14.08.2023 № 03-03-06/3/75969 напомнил, что в статье 255 НК РФ установлен перечень расходов на оплату труда, который не является закрытым, и согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством и осуществленные на основании трудового и (или) коллективного договора, являющиеся системой оплаты труда, принятой на предприятии, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.
Если единовременная выплата, предусмотренная трудовым и (или) коллективным договором, не является материальной помощью и не поименована в ст. 270 НК РФ, то такая выплата может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Минфин России в письме от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 подготовил по результатам "пилотного" внедрения электронного документооборота в субъектах РФ Методические рекомендации по применению организациями бюджетной сферы унифицированных форм электронных первичных учетных документов, используемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, включенных в указанный проект.
Внесены изменения в Правила привлечения Федеральным казначейством остатков средств на единый счет федерального бюджета и их возврата (утв. постановлением Правительства РФ от 30.03.2020 № 368).
Как установлено постановлением Правительства РФ от 23.08.2023 № 1377 определены дополнительные условия, включаемые в соответствующий правовой акт, в случае передачи ОФК функций финансового органа субъекта РФ (муниципального образования), связанных с привлечением средств на единый счет бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Скорректированы положения, касающиеся определения суммы средств, в пределах которой могут быть осуществлены выплаты на соответствующем казначейском счете, с которого ранее были привлечены средства на единый счет соответствующего бюджета.
Минфин России в письме от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 подготовил по результатам "пилотного" внедрения электронного документооборота в субъектах РФ Методические рекомендации по применению организациями бюджетной сферы унифицированных форм электронных первичных учетных документов, используемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, включенных в указанный проект
Предоставление в Федеральное казначейство информации о текущем размере дебиторской задолженности, в том числе просроченной, субъектов централизованного учета осуществляется средствами ГИИС "Электронный бюджет" по форме Сведений по дебиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения ф. 0503169) в составе ежемесячного комплекта отчетности в следующие сроки:
- получатели и распорядители бюджетных средств - не позднее 4 рабочего дня месяца, следующего за отчетным;
- главные распорядители бюджетных средств - не позднее 5 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
При отражении в Информации данных о показателях просроченной задолженности в разделе 2 "Сведения о просроченной задолженности" по счетам 1 206 20 000 "Расчеты по авансам, работам, услугам", 1 206 30 000 "Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов", 1 206 40 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера организациям" и 1 206 80 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера организациям" по графе 8 "Пояснения" в дополнение к утвержденному перечную пояснений указывается предмет обязательства (контракта), позволяющий однозначно его идентифицировать.
Формирование и представление годовых и ежеквартальных Сведений (ф. 0503169) осуществляется в порядке и в сроки, определенные для годовой и ежеквартальной отчетности.
Такие разъяснения привело Казначейство России в письме от 21.06.2023 № 07-04-05/08-17071.
СФР приказом от 28.07.2023 № 1471 (зарегистрирован в Минюсте России 25.08.2023 за № 74978) утвердил новый порядок возмещения расходов страхователя на со.циальное пособие на погребение и стоимость услуг похоронного бюро. Новая форма появилась в связи с образованием Фонда, вместо ФСС.
Расходы возмещаются территориальным органом Фонда по месту регистрации страхователя. Нужно подать заявление по приведенной форме и предоставить справку о смерти. Решение принимается в течение 10 календарных дней. Средства перечисляются на расчетный счет страхователя не позднее двух календарных дней с даты принятия соответствующего решения.
Федеральным законом от 04.08.2023 № 468-ФЗ установлено, что будет создана государственная информационная система "Федеральная информационная система оценки качества образования". Формироваться она будет за счет сбора, обработки и анализа сведений, предоставляемых поставщиками информации. В рамках мониторинга системы образования будут проводиться мероприятия по оценке качества образования. К ним относятся региональные, национальные и международные сопоставительные исследования качества общего образования. Нововведения заработают с 1 сентября 2024 года.
Утвержден новый порядок аккредитации, привлечения, отбора экспертов и экспертных организаций, привлекаемых к проведению аккредитационной экспертизы, а также ведения реестра экспертов и экспертных организаций в сфере образования. Как установлено приказом Рособрнадзор от 31.07.2023 № 1470 (зарегистрирован в Минюсте России 30.08.2023 за № 75017) полномочия эксперта и полномочия экспертной организации действуют бессрочно. Максимальный срок аккредитации составляет 14 рабочих дней со дня регистрации заявления об установлении полномочий эксперта или полномочий экспертной организации и документов и (или) информации, необходимых для аккредитации. Новый порядок заработает с 1 сентября 2024 года.
Минтруд России приказом от 27.07.2023 № 604н (зарегистрирован в Минюсте России 29.08.2023 за № 74993) утвердил форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем. Это единая, утвержденная на федеральном уровне форма. Напомним, что раньше работодатели применяли формы, которые были разработаны на региональном уровне.
В новой форме указываются сведения о работодатели и работнике. О работнике надо отразить, в том числе сведения о его отпусках по беременности и родах, больничных, а также нужно указать средний заработок.
Если участник электронного запроса котировок признан уклонившимся от заключения контракта, либо заказчик отказался от заключения контракта, заказчик заключает контракт со вторым участником закупки.
Как разъяснено в письме Минфина России от 19.06.2023 № 24-06-07/56428, контракт по результатам проведения электронного запроса котировок со вторым участником заключается не ранее чем через десять дней с даты размещения в единой информационной системе протокола об уклонении участника закупки от заключения контракта в порядке, установленном ст. 51 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе.
В соответствии со ст. 65 Трудового кодекса РФ при заключении трудового договора впервые работодателем оформляется трудовая книжка.
Записи в трудовой книжке, учитываемые при подсчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день их внесения в трудовую книжку.
В письме СФР от 17.08.2023 № 09-20/140554 указано, что ведомство полагает, что трудовым законодательством не установлен запрет на учет записей о трудовой деятельности для подтверждения страхового стажа из нескольких трудовых книжек.
Минтруд России в письме от 18.08.2023 № 15-2/ООГ-4037 напомнил, что с 1 сентября 2023 года действуют новые Правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами и Единые типовые нормы их выдачи, утвержденные приказом Минтруда России от 29.10.2021 № 766н.
В связи с этим Минтруд России разъяснил, в каких объемах и в каком порядке работники должны обеспечиваться средствами индивидуальной защиты.
Взыскание алиментов с сумм зарплаты и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой зарплаты и иного дохода налогов.
При отсутствии судебного решения или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов основанием для начисления и перевода алиментов получателю может являться письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Напомним, что в соответствии с требованиями ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (письмо Минтруда России от 12.07.2023 № 27-3/ООГ-7317).
В соответствии с ч.1 ст. 15 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе бюджетные учреждения осуществляют закупки за счет субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы РФ. По мнению Минфина России от 06.07.2023 № 24-06-06/62922, при осуществлении закупок для государственных (муниципальных) нужд у единственного поставщика:
- по госконтрактам, заключаемым в 2023 году на сумму более 3 000,0 тыс. рублей бюджетными учреждениями в случае передачи им полномочий государственного (муниципального) заказчика, подлежат казначейскому сопровождению;
- по контрактам (договорам), заключаемым в 2023 году бюджетными учреждениями от своего имени, казначейскому сопровождению не подлежат (за исключением некоторых случаев).
Казначейское сопровождение осуществляется территориальными органами Федерального казначейства.
По мнению ФНС России из письма от 06.07.2023 № СД-4-3/8615@, если трудовым договором предусмотрена компенсация работнику расходов на проезд от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) транспортом общего пользования (специальными маршрутами, ведомственным транспортом) и обратно, то организация вправе учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль (подп. 25 ст. 255 НК РФ).
Что касается расходов на доставку работников от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места фактического выполнения работы, то при учете указанных расходов (по подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ) необходимо учитывать, что с 01.03.2023 доставка работников осуществляется за счет средств работодателя и не зависит от договоренности сторон трудовых отношений, выраженной в коллективных или трудовых договорах.
Постановлением Правительства РФ от 09.08.2023 № 1303 с 19 августа 2023 года скорректирован порядок расчета максимального среднего дневного заработка для пособия по временной нетрудоспособности (утв. постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).
Правила стали такими же, что установлены с 3 апреля в части 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ об обязательном социальном страховании: размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления взносов за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности или декретного отпуска.
Кроме того, из расчета среднего дневного заработка исключен период приостановления действия трудового договора в связи с мобилизацией. Это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 года.
Постановлением Правительства РФ от 09.08.2023 № 1303 с 19 августа 2023 года скорректирован порядок расчета максимального среднего дневного заработка для пособия по временной нетрудоспособности (утв. постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).
Правила стали такими же, что установлены с 3 апреля в части 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ об обязательном социальном страховании: размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления взносов за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности или декретного отпуска.
Кроме того, из расчета среднего дневного заработка исключен период приостановления действия трудового договора в связи с мобилизацией. Это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 21 сентября 2022 года.
Роструд в письме от 21.07.2023 № ПГ/15192-6-1 сообщил, что если работник уволен по сокращению штата работников с основной работы, но продолжает работать по трудовому договору по внешнему совместительству в течение второго месяца со дня увольнения, то средний заработок за этот месяц в порядке, установленном частями первой и второй статьи 178 ТК РФ, за ним не сохраняется.
Однако трудовым договором или колдоговором могут быть предусмотрены, в частности, повышенные размеры выходных пособий сокращенным работникам, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (часть четвертая статьи 178 ТК РФ).
