Правительство РФ в постановлении от 11.02.2023 № 199 уточнены особенности оплаты расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286).
Установлено, что оплате подлежат расходы на медицинскую реабилитацию, осуществляемую в организациях, подведомственных страховщику, либо в иных медицинских организациях. Установлено право застрахованного лица на выбор медицинской организации из числа рекомендованных лечащим врачом.
Минфин России в письме от 06.02.2023 № 02-05-11/9388 направил разъяснения по порядку применения КБК при отражении доходов бюджетов от платы за использование земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
Разъяснено, что доходы от платы за использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями, подлежат отражению по коду бюджетной классификации 000 1 11 09040 00 0000 120 "Прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)" (с применением соответствующих подстатьи доходов и элемента доходов кода вида доходов бюджетов).
Доходы от платы за использование земель или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями, отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 17 05000 00 0000 180 "Прочие неналоговые доходы" (с применением соответствующих подстатьи доходов и элемента доходов кода вида доходов бюджетов).
Как разъяснила ФНС России в письме от 26.01.2023 № БС-4-11/850@ компенсация за просрочку выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Поэтому она не относится к доходам, освобождаемым от налогообложения, и облагается НДФЛ в установленном порядке.
Если организация при выплате компенсации не удержала из нее НДФЛ, то она должна сделать это при выплате работнику текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет. Если удержать налог в течение налогового периода не представляется возможным, то работодатель должен письменно уведомить его об этом, а также сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета.
Минфин России в письме от 30.12.2022 № 02-01-06/130046 разъяснил, что расходы (операции) автономного учреждения на предоставление грантов:
- бюджетным учреждениям отражаются по виду расходов 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 241 "Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления" КОСГУ;
- иным некоммерческим организациям (за исключением учреждений) - по виду расходов 634 "Гранты иным некоммерческим организациям", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 246 "Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам - производителям товаров, работ и услуг на производство" КОСГУ;
- юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций) - по виду расходов 814 "Гранты юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 245 "Безвозмездные перечисления иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство" КОСГУ.
Отраженные в бюджетном учете бюджетные обязательства по возврату полученных в финансовых годах, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, заемных средств, принятых в рамках договора на предоставление инфраструктурного бюджетного кредита, подлежат отражению в графе 7 по строке 900 раздела 3 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128).
Как отметил Минфин России в письме от 29.12.2022 № 02-06-10/129756, правилами ведения бухгалтерского учета предусмотрено отражение на соответствующих счетах аналитического учета счета 050201000 "Принятые обязательства" принятых обязательств как в пределах планового периода, так и за пределами планового периода.
В письме от 23.01.2023 № 24-06-06/4534 Минфин России разъяснил, что если заказчиком не было установлено требование об обеспечении исполнения контракта, то контракт заключается с участником закупки, предложившим цену контракта на 25 и более процентов ниже начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК), только после предоставления таким участником обеспечения исполнения контракта в размере 10% от НМЦК или от цены заключаемого контракта (если он заключается по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе.
Типовой формой соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидии некоммерческой организации, не являющейся государственным (муниципальным) учреждением (утв. приказом Минфина России от 28.07.2017 № 121н), - для предоставления субсидий по соответствующим кодам видов расходов подгруппы "630 Субсидии некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний)" классификации расходов бюджетов.
В этой связи техническая возможность заключения в системе "Электронный бюджет" дополнительного соглашения к соглашению в части смены кода вида расходов 811 на 631 отсутствует.
По мнению Минфина России из письма от 28.12.2022 № 02-15-10/128780, при квалификации совершенных фактов финансово-хозяйственной жизни необходимо исходить из обстоятельств, определяющих состав нарушения:
1) соглашения о предоставлении субсидий (далее – соглашение) были заключены в соответствии с законом о бюджете, сводной бюджетной росписью, иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, но при формировании и заключении соглашения в системе "Электронный бюджет" был выбран некорректный код вида расходов;
2) соглашения были изначально заключены с нарушением целей и условий предоставления средств из бюджета, определенных законом о бюджете, сводной бюджетной росписью, иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.
В зависимости от сложившихся обстоятельств могут быть применены различные меры ответственности. Так, статьями 15.14 и 15.15.7 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность как за нецелевое использование бюджетных средств, так и за нарушение порядка формирования и (или) представления обоснований бюджетных ассигнований.
ФФОМС России в письме от 01.02.2023 № 00-10-26-4-06/1177 рассмотрел вопрос расходования средств обязательного медицинского страхования (ОМС) в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования в части оплаты финансовой аренды (лизинга).
В соответствии с п. 204 Правил ОМС (утв. приказом Минздрава России от 28.02.2019 № 108н), при отсутствии у медицинской организации в течение трех месяцев просроченной кредиторской задолженности за счет средств ОМС, в структуру тарифа включаются расходы на финансовую аренду (лизинг) или приобретение предмета лизинга в размере до 1 млн рублей в год на 1 предмет лизинга.
При наличии у медицинской организации в течение трех месяцев просроченной кредиторской задолженности за счет средств ОМС, расходы на финансовую аренду (лизинг) или приобретение предмета лизинга включаются в размере, не превышающем ста тысяч рублей в год на 1 предмет лизинга.
В случае, если по результатам выполнения бюджетным учреждением государственного задания образовался неиспользованный остаток средств субсидии на государственное задание, при достижении таким учреждением показателей, установленных в государственном задании, указанный остаток, по мнению Минфина России из письма от 30.11.2022 № 02-15-09/117050, может быть использован на оплату обязательств, принятых в том числе в рамках ведения деятельности, не связанной с выполнением государственного задания.
При этом указанные выплаты должны быть:
- предусмотрены Планом данного учреждения;
- направлены на достижения целей, ради которых создано бюджетное учреждение.
Минфин России в письме от 22.12.2022 № 03-04-07/125960 рассмотрел ситуацию, когда организация оплачивает проезд своим работникам в ночное время до места работы и обратно. Поскольку это обусловлено производственной необходимостью и отсутствием возможности у работников воспользоваться общественным транспортом, а также учитывая, что такая оплата производится в пользу транспортной организации, Минфина России, не относятся к объекту обложения страховыми взносами, а также указанная оплата не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о закупках, поступающие на лицевые счета бюджетных учреждений как санкции, налагаемые на участников электронных торгов, подлежат дальнейшему перечислению в доход бюджета.
Как разъяснил Минфин России в письме от 24.11.2022 № 02-07-10/115351, задолженность по штрафным санкциям подлежит отражению в бухгалтерском учете бюджетного учреждения с применением счета 221005000 "Расчеты с прочими дебиторами".
Признание задолженности на дату возникновения требований к плательщикам штрафных санкций следует отражать в бухгалтерском учете бюджетных учреждений по дебету счета 221005560 "Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов" и кредиту счета 230305731 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет".
Перечисление в доход бюджета поступивших сумм штрафных санкций на лицевой счет учреждения отражается по дебету счета 230305831 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" и по кредиту счета 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства".
В соответствии с п. 9 федерального стандарта "Запасы" (утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н), материальные ценности, приобретенные в целях их использования в процессе деятельности, в том числе в целях реализации полномочий по обеспечению техническими средствами реабилитации, лекарственными средствами и препаратами, медицинскими изделиями, иными материальными ценностями отдельных категорий граждан (организаций), классифицируются в составе материальных запасов.
Обязательства по оплате поставки указанных материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете бюджетного учреждения с применением счета 030234000 "Расчеты по приобретению материальных запасов".
Федеральным законом от 28.12.2022 № 562-ФЗ внесены поправки в Бюджетный кодекс, связанные с совершенствованием межбюджетных отношений. Так, в частности, субъекты РФ получили право устанавливать дифференцированные нормативы налоговых отчислений в бюджеты муниципальных образований, заключивших соглашения о межмуниципальном сотрудничестве для совместного развития инфраструктуры, но при соблюдении ряда установленных условий. Скорректированы нормы, регулирующие распределение субсидий бюджетам субъектов РФ на очередной финансовый год и плановый период. Дополнен перечень оснований предоставления иных межбюджетных трансфертов.
Правительство РФ постановлением от 24.01.2023 № 77 внесло коррективы в перечень причин признания лица инвалидом (утв. постановлением Правительства РФ от 05.04.2022 № 588). В перечень включена инвалидность вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в связи с исполнением обязанностей по контракту о пребывании в добровольческом формировании.
Минфин России подготовил проект (ID проекта 04/15/01-23/00135322) поправок в Перечень форм обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казённых учреждений (утв. приказом Минфина России от 17.06.2021 № 87н). Поправки, в том числе, связаны с объединением ПФР и ФСС в единый Социальный фонд и установлением с 1 января 2023 года единого тарифа страховых взносов. В этой связи для федеральных органов и казённых учреждений обновят 45 форм обоснований.
Новшества будут применяться, начиная с бюджетной сметы на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов.
Извещение работника о составных частях заработной платы в электронном виде не будет соответствовать требованиям трудового законодательства за исключением случаев, когда в организации ведется электронный документооборот. Такую позицию высказал Минтруд России в письме от 20.01.2023 № 14-6/ООГ-296, отметив, что предусмотренное статьей 136 Трудового кодекса РФ право работника на извещение о составных частях заработной платы относится к числу условий, установленных законодательством. Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.
Минфин России в письме от 19.12.2022 № 24-06-06/124503 напомнил, что к участникам закупки работ по техническому обслуживанию ряда объектов медицинской техники, в том числе аппаратов, основанных на использовании рентгеновского излучения, электродиагностических, дыхательных реанимационных, для ингаляционного наркоза, оптических микроскопов установлено дополнительное требование — наличие у исполнителя соответствующего опыта.
При этом цена выполненных работ по указанному договору должна составлять не менее 20 % начальной (максимальной) цены контракта, заключаемого по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя).
Информацией и документами, подтверждающими соответствие участников закупки дополнительному требованию, являются исполненный договор и акт выполненных работ, подтверждающий цену выполненных работ. Норма применяется в случае, если при осуществлении закупки начальная (максимальная) цена контракта превышает 10 млн рублей.
Напомним, что дополнительные требования, а также перечень информации и документов, подтверждающих соответствие участников закупок, установлены постановлением Правительства РФ от 29.12.2021 № 2571.
По мнению Роструда России из письма от 13.01.2023 № ПГ/32716-6-1, работник вправе подать заявление на предоставление неоплачиваемого отпуска в связи с регистрацией брака через несколько недель после свадьбы.
Работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до пяти календарных дней (ст. 128 ТК РФ).
Действующее законодательство не содержит ограничения срока, в течение которого работник имеет право на отпуск без сохранения заработной платы в связи с регистрацией брака.
Вместе с тем ведомство полагает, что срок, в течение которого работник вправе воспользоваться отпуском без сохранения заработной платы в связи с регистрацией брака, работодатель вправе закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте (статья 8 ТК РФ).
В случае, когда у администратора доходов бюджета (субъекта учета) отсутствует уверенность по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет начиная с года, в котором составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность) денежных средств или их эквивалентов в погашение (исполнение) дебиторской задолженности, в отношении такой задолженности не соблюдаются требования о соответствии задолженности критериям признания актива и, соответственно, такая задолженность не учитывается на балансовых счетах в составе финансовых активов - признается сомнительной. При этом Минфин России в письме от 05.12.2022 № 02-07-10/118880 обратил внимание, что прекращение признания (выбытия) с балансового учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод (денежных средств) или полезного потенциала. При этом принятие такого решения не является основанием по прекращению осуществляемых в отношении такой задолженности полномочий по ее взысканию в доход бюджета.
Минфин России в письме от 07.12.2022 № 03-15-06/120021 разъяснил ситуацию, когда организация оформила договоры добровольного страхования (ДМС), но до окончании действия этих договоров один из сотрудников решил уволиться.
В случае заключения организацией договора ДМС работника на срок не менее одного года, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц, платежи организации по данному договору ДМС не подлежат обложению страховыми взносами.
Если же работник увольняется, и его договор ДМС прекращается, и срок его становится меньше года в этом случае, то организации следует произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору и представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные периоды.
Доходы текущего финансового года от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности, при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) по делу об административном правонарушении, определения о наложении судебного штрафа, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней) (п. 34 СГС "Доходы", утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н).
Как разъяснено в письме Минфина России от 02.12.2022 № 02-06-10/118266, при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) суда признание в бюджетном учете дохода текущего финансового периода в сумме штрафов, установленных решением суда, отражается по дебету счета 040140140 "Доходы будущих периодов от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба" в корреспонденции с кредитом счета 040110140 "Доходы текущего финансового года от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба".
Если согласно судебному акту (решению суда) предоставлена рассрочка по уплате штрафа, то сумма штрафа, признанная судом, отражается в составе дебиторской задолженности с подразделением на краткосрочную и долгосрочную.
