Правительство РФ постановлением от 31.07.2023 № 1238 внесло изменения в собственные акты. В частности, с 9 августа 2023 года не подлежат налогообложению получаемые налогоплательщиками премии в области образования и из перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства, туризма и средств массовой информации (утв. постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 № 89). Речь идет о следующих премиях:
- премии победителю и призерам Всероссийского конкурса «Учитель года России»;
- победителям всероссийских профессиональных конкурсов «Воспитатель года России», «Директор года России», «Педагог-психолог», «Учитель-дефектолог России», среди педагогических работников системы среднего профессионального образования — «Мастер года»;
- победителю Всероссийского конкурса профессионального мастерства работников сферы дополнительного образования «Сердце отдаю детям»;
- победителю Всероссийского профессионального конкурса «Первый учитель» и иных премиях.
Кроме того, в тексте постановления Правительства РФ от 18.04.2023 № 613 «О денежном поощрении победителей и призеров профессиональных конкурсов, проводимых Минпросвещения России» слова «денежное поощрение» заменили словом «премии».
Принятие решения о признании объекта имущества не соответствующим критериям актива и, как следствие, прекращение балансового учета объекта на балансовых счетах находятся в исключительной компетенции субъекта учета (учреждения). При этом положениями нормативных правовых актов, регулирующих ведение учета организациями бюджетной сферы, согласование с учредителем решения о прекращении учета (выбытия с балансового учета) не предусмотрено.
Как разъяснил Минфин России в письме от 06.07.2023 № 02-02-09/63388, при наличии решения комиссии о признании объектов не соответствующими критериям актива, принятого на основании документов, подтверждающих непригодность для дальнейшего использования по назначению вследствие полной утраты потребительских свойств, физического и морального износа, бухгалтер обязан отразить в бухгалтерском учете выбытие объектов с соответствующих балансовых счетов бухгалтерского учета и принятие на учет по забалансовому счету 02 "Материальные ценности на хранении".
Распорядитель бюджетных средств осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, а также вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной росписи. При этом осуществление указанных полномочий распорядителем бюджетных средств возможно и в случае отсутствия подведомственных распорядителей и (или) получателей.
При этом при наличии подведомственных распорядителей и (или) получателей распорядитель бюджетных средств выполняет и такие полномочия, как распределение бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств; обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций, определенных Бюджетным кодексом, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении.
Учитывая изложенное, по мнению Минфина России из письма от 06.07.2023 № 02-16-06/63272, БК РФ не ставит наделение статусом распорядителя бюджетных средств в зависимость от наличия подведомственных распорядителей и (или) получателей.
Доходы, полученные учреждением от предоставления платных услуг, отражаются по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" в увязке с подстатьей 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ.
Учет указанных доходов ведется на счете 2 401 10 131 (пункты 21, 298 Инструкции № 157н, пункт 149 Инструкции № 174н).
В случае предоставления услуг за наличный расчет поступление в кассу учреждения дневной выручки (в рассматриваемом в письме Минфина России от 05.07.2023 № 02-07-10/6297) случае от проката) отражается в учете по дебету счета 2 201 34 510 и кредиту счета 2 205 31 667 (п. 84 Инструкции № 174н). Вместе с этим производится запись по забалансовому счету 17 (п. 365 Инструкции № 157н).
Начисление доходов за предоставленные услуги по прокату бюджетным учреждением отражается в учете бухгалтерской записью по дебету счета 2 205 31 567 и кредиту счета 2 401 10 131.
Доходы, полученные учреждением от предоставления платных услуг, отражаются по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" в увязке с подстатьей 131 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ.
Учет указанных доходов ведется на счете 2 401 10 131 (пункты 21, 298 Инструкции № 157н, пункт 149 Инструкции № 174н).
В случае предоставления услуг за наличный расчет поступление в кассу учреждения дневной выручки (в рассматриваемом в письме Минфина России от 05.07.2023 № 02-07-10/6297) случае от проката) отражается в учете по дебету счета 2 201 34 510 и кредиту счета 2 205 31 667 (п. 84 Инструкции № 174н). Вместе с этим производится запись по забалансовому счету 17 (п. 365 Инструкции № 157н).
Начисление доходов за предоставленные услуги по прокату бюджетным учреждением отражается в учете бухгалтерской записью по дебету счета 2 205 31 567 и кредиту счета 2 401 10 131.
Федеральный закон от 04.08.2023 № 475-ФЗ установил обязанность глав регионов обеспечить равный доступ к отдыху и оздоровлению детей-инвалидов и детей с ограниченными возможностями здоровья, в том числе посредством ежегодного установления высшим исполнительным органом субъекта РФ квоты в государственных и муниципальных организациях отдыха детей и их оздоровления, обеспечивающей потребность в отдыхе и оздоровлении данной категории детей.
По общему правилу режим дистанционной работы может быть установлен только при взаимном согласии сторон трудового договора. Норм, обязывающих работодателя применить в отношении какого-либо работника режим дистанционной работы либо запретить ему такой режим, ТК РФ не содержит.
Минтруда РФ в письме от 09.07.2023 № 14-6/ООГ-4013 рекомендует учитывать, что в силу содержания трудовой функции, семейных и иных обстоятельств конкретного работника, организационно-технических условий у работодателя, а также требований нормативных правовых актов по организации деятельности конкретной организации режим дистанционной работы не всегда может быть установлен. Соответствующее решение принимается работодателем с учетом конкретных обстоятельств обстановки.
Так, статья 74 ТК РФ допускает изменение по инициативе работодателя определенных сторонами условий трудового договора (за исключением трудовой функции работника) по причинам, связанным с изменениями организационных или технологических условий труда.
Установлена возможность допуска ординаторов к осуществлению медицинской деятельности на должностях врачей-стажеров.
Федеральным законом от 04.08.2023 № 462-ФЗ введена норма, согласно которой лица, обучающиеся по программам ординатуры по одной из специальностей укрупненной группы специальностей "Клиническая медицина", могут быть допущены к осуществлению медицинской деятельности на должностях врачей-стажеров в порядке и на условиях, установленных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.
Федеральным законом от 04.08.2023 № 471-ФЗ внесены изменения в статьи 332 и 351.7 Трудового кодекса РФ. Поправки регламентируют порядок заключения трудового договора с педагогическими работниками профессорско-преподавательского состава вузов
Трудовые договоры на замещение должностей педагогических работников, относящихся к профессорско-преподавательскому составу вузов, заключаются на неопределенный срок или на определенный срок, соответствующие срокам избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности.
Заключению трудового договора на замещение такой должности или переводу на нее предшествует избрание по конкурсу.
Срок избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности может быть неопределенным или определенным в пределах не менее трех лет и не более пяти лет, а в случае если трудовой договор заключается для выполнения заведомо срочной (временной) работы, допускается избрание по конкурсу на замещение соответствующей должности на срок менее трех лет, но не менее чем на один год.
При отсутствии оснований для прекращения срочного трудового договора, он возобновляется на период, равный остатку срока действия данного договора, исчисляемого на день приостановления его действия.
Кроме этого, законом скорректированы особенности обеспечения трудовых прав работников, призванных на военную службу по мобилизации или поступивших на военную службу по контракту.
Федеральный закон от 04.08.2023 № 416-ФЗ внес многочисленные поправки в Бюджетный кодекс РФ.
В частности, в Бюджетном кодексе закреплены нормативы зачислений некоторых доходов в бюджетную систему РФ. Закреплен на постоянной основе порядок зачисления в бюджеты субъектов РФ 100% средств от уплаты административных штрафов за нарушения правил движения тяжеловесного и (или) крупногабаритного транспортного средства.
Кроме того, по 31 декабря 2023 года включительно суммы административных штрафов за невыполнение правил поведения при введении режима повышенной готовности в зоне чрезвычайных ситуаций подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.
Установлены требования к регистрации условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг.
Предусмотрены особенности исполнения федерального бюджета в 2023 году.
Росстат приказом от 23.06.2023 № 303 утвердил новый шаблон годового отчета № 1-ФК «Сведения о физической культуре и спорте».
Форму заполняют:
- юридические лица, включая общественные организации, независимо от их организационно-правовых форм, форм собственности и видов экономической деятельности, осуществляющие деятельность по физической культуре и спорту (в том числе образовательные организации дошкольного, общего, профессионального, высшего образования и дополнительного образования детей) - 15 января после отчетного периода
- орган местного самоуправления в области физической культуры и спорта - 25 января
после отчетного период;
- органы исполнительной власти субъектов РФ в области физкультуры и спорта – 10 февраля после отчетного периода.
Дома и дворцы культуры, парки культуры и отдыха, дворцы молодежи и школьников, организации и объединения, работающие с инвалидами и пенсионерами, отчитываются только за физкультурно-оздоровительную и спортивную работу, которую они организуют и проводят самостоятельно.
Форма составляется за прошедший календарный год, по данным на конец года.
Кроме того, Минфин России в письме от 30.07.2023 № 02-06-07/71391, обратил внимание на необходимость корректного отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете даты исполнения задолженности согласно правовому основанию, влияющей на оценку и анализ дебиторской (кредиторской) задолженности, в том числе просроченной.
В частности, по показателям дебиторской задолженности, отраженной на нижеуказанных счетах бухгалтерского учета, при указании даты исполнения рекомендуется учитывать следующие факторы:
- по счету 20600 "Расчеты по авансам выданным" - в части государственных (муниципальных) контрактов, договоров следует предусматривать срок поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг с учетом срока приемки товаров, работ, услуг в случаях, когда данная приемка является обязательным условием для принятия и исполнения денежного обязательства по расчетам за фактически поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; по субсидиям и иным целевым трансфертам - срок представления отчета о достижении значений результатов предоставления (использования) субсидии (целевого трансферта) (с учетом установленного периода рассмотрения и принятия отчета);
- по счету 20800 "Расчеты с подотчетными лицами" - срок представления отчета подотчетного лица с учетом периода его рассмотрения и утверждения согласно локальным актам субъекта учета;
- по счету 21005 "Расчеты с прочими дебиторами" - в части предоставления обеспечений исполнения контракта (договора) - срок исполнения обязательств по контракту (договору) с учетом процедур приемки товаров, работ, услуг (при их проведении);
- по счету 30300 "Расчеты по платежам в бюджет" - в части налогов, сборов и иных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, если со дня их уплаты прошло более трех лет (переплаты, образованные более чем за три года) - в качестве даты исполнения признается дата "31.12.2999";
- по счету 30314 "Расчеты по единому налоговому платежу" - последний календарный день текущего финансового года, в котором была произведена уплата единого налогового платежа (для 2023 года - 31 декабря 2023 г.).
По мнению Минфина России из письма от 11.07.2023 № 03-07-11/64513, обучение по охране труда организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, в рамках реализации ими основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Услуги по обучению охране труда, оказываемые вне рамок реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, а также консультационные услуги в сфере охраны труда облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
В соответствии со статьей 262 Трудового кодекса одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка. Таким образом, как отметил Минфин России в письме от 07.07.2023 № 03-04-06/63870, суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со ст. 262 ТК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 78 ст. 217 НК РФ.
Иных оснований, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов в виде оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом, в ст. 217 НК РФ не содержится.
Для предоставления отпуска по беременности и родам необходимо волеизъявление женщины, выраженное в ее письменном заявлении. При этом, как отмечено специалистами Роструда России в письме от 06.07.2023 № ПГ/13721-6-1, работодатель обязан предоставить такой отпуск с даты, указанной в заявлении работницы, но в пределах периода, указанного в соответствующем листке нетрудоспособности. Указанный порядок применяется как при предоставлении отпуска по беременности и родам по основному месту работы, так и по совместительству.
При ведении бюджетного учета расходы по возмещению арендодателю (собственнику имущества) в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды, безвозмездного пользования объектом недвижимого имущества, расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога относятся на подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ (письмо Минфина России от 07.07.2023 № 02-06-10/63539).
На подстатью 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" КОСГУ относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) лекарственных препаратов и медицинских изделий, применяемых в медицинских целях.
По мнению Минфина России из письма от 07.07.2023 № 02-01-06/63624, расходы (операции) по приобретению товаров медицинского назначения (перевязочный материал, замораживающий спрей, латексные перчатки, антисептики, медицинские маски, медицинские аптечки) подлежат отражению по подстатье 341 КОСГУ.
Минфин России в письме от 05.07.2023 № 02-05-11/62692 разъяснил, что согласно пункту 53.5.3 Порядка формирования КБК (утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н) расходы бюджетов бюджетной системы РФ на предоставление межбюджетных трансфертов в форме субвенций подлежат отражению по виду расходов 530 "Субвенции".
Отнесение материальных запасов на соответствующие подстатьи статьи 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ осуществляется по целевому (функциональному) назначению материального запаса.
Расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, иных материальных ценностей, приобретенных для целей награждения (дарения), относятся на подстатью 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения" КОСГУ.
При этом согласно сведениям из письма Минфина России от 05.07.2023 № 02-01-06/62743 приобретение в целях награждения (дарения) физическим лицам, победителям различных состязаний, конкурсов, олимпиад в сферах культуры, науки, образования, физической культуры и спорта подарочных карт, выраженных в денежном (стоимостном) эквиваленте покупаемых (приобретаемых) материальных ценностей.
В этой связи, по мнению ведомства, целесообразно рассматривать учет подарочных карт аналогично денежным документам.
Списание объекта нефинансовых активов, отраженного на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении", осуществляется только после проведения мероприятий по утилизации объекта, оформленной Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435). При этом, как отмечает Минфин России в письме от 05.07.2023 № 02-06-10/62843, утвержденный Акт (ф. 0510435) является основанием для уменьшения забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
