Размер обеспечения исполнения контракта уменьшается посредством направления заказчиком информации об исполнении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по поставке товара, выполнению работы (ее результатов), оказанию услуги или об исполнении им отдельного этапа исполнения контракта и стоимости исполненных обязательств для включения в соответствующий реестр контрактов (ч. 7.2 ст. 96 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе).
Как отмечено в письме Минфина России от 06.10.2023 № 24-06-07/95353 положениями Закона № 44-ФЗ предусмотрена возможность уменьшения размера обеспечения исполнения контракта пропорционально стоимости исполненных обязательств, приемка и оплата которых осуществлены в порядке и сроки, которые предусмотрены контрактом, в том числе в случае, если такое обеспечение предоставлено в виде независимой гарантии.
В этой связи следует отметить, что срок действия независимой гарантии должен превышать предусмотренный контрактом срок исполнения обязательств, которые должны быть обеспечены такой независимой гарантией, не менее чем на один месяц, в том числе в случае его изменения.
Обеспечение исполнения контракта, предоставленное в виде независимой гарантии, должно обеспечивать все обязательства поставщика (подрядчика, исполнителя) в рамках исполнения контракта, в том числе по уплате неустоек (штрафов, пеней), а также связанные с увеличением срока исполнения обязательств, предусмотренных контрактом.
В случае уплаты в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа (или платежными поручениями со статусом "02") сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/3 (код налогового периода МС.12.2023 - в случае уплаты платежными поручениями со статусом "02").
Как отметила ФНС России в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@, при наличии достаточного положительного сальдо единого налогового счета, образовавшегося с учетом абзаца второго п. 9 ст. 78 НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов, не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомлений.
ФНС России в письме от 12.10.2023 № БС-4-21/13059@ в отношении земельных участков, предоставленных федеральным государственным образовательным учреждениям высшего образования, занимаемых военными учебными центрами, направило для руководства в работе разъяснения Минфина России из письма от 12.10.2023 № 03-05-04-02/96859.
Объекты учебно-материальной базы военного учебного центра размещаются в зданиях, помещениях и на учебных площадках, которые являются неотъемлемой частью учебно-методической базы образовательной организации и в оперативное управление Минобороны России не передаются. Земельные участки, на которых размещаются указанные здания, помещения и учебные площадки, не приобретают статуса используемых для обеспечения деятельности ВВС РФ.
Ведомство отметило, что оснований для применения в отношении земельных участков, предоставленных образовательным организациям на праве постоянного (бессрочного) пользования и занимаемых военными учебными центрами, налоговой ставки по земельному налогу, устанавливаемой представительными органами муниципальных образований в пределах до 0,3 % кадастровой стоимости, не имеется.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Если иное не предусмотрено пп. 2 - 5 статьи 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме.
Как разъяснил Минфин России в письме от 22.09.2023 № 03-04-06/90580, датой получения физическим лицом дохода в натуральной форме в виде частичной оплаты организацией за указанное лицо стоимости питания является день его оплаты за физическое лицо.
ФНС России в письме от 06.10.2023 № БС-4-11/12797@ разъяснило нюансы получения имущественных налоговых вычетов сотрудниками полиции (военнослужащими), получившими социальную выплату из бюджета на приобретение жилья.
Право на их получение определяется следующим образом:
- сотрудник полиции (военнослужащий), который до момента оплаты приобретенного жилья получил из бюджета соответствующую социальную выплату, а также его супруг (супруга) не имеют право на получение вычета в случае, если сумма такой выплаты больше стоимости приобретенной недвижимости;
- сотрудник полиции (военнослужащий), который до момента оплаты приобретенного жилья получил из бюджета соответствующую выплату, а также его супруг (супруга) имеют право на получение имущественного вычета исключительно с суммы расходов на приобретение недвижимости, превышающей сумму такой выплаты.
Такая позиция распространяется также на случай, когда жилье приобретено супругом (супругой) сотрудника полиции (военнослужащего), получившего из бюджета соответствующую социальную выплату.
Напомним, что постановлением Правительства РФ от 02.10.2023 № 1622 скорректирован порядок расчета и выплаты денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений военнослужащим. Новая редакция отдельных положений конкретизирует порядок возмещения указанных расходов с учетом места прохождения военной службы, воинского учета, места жительства членов семьи и т.д.
Утвержден порядок и сроки прохождения медицинскими и фармацевтическими работниками аттестации для получения квалификационной категории. Как установлено приказом Минздрава России от 31.08.2023 № 458н (зарегистрирован в Минюсте России 05.10.2023 за № 75469)
По результатам аттестации устанавливается вторая, первая или высшая квалификационная категория. Квалификационные категории, присвоенные специалистам, действительны в течение пяти лет со дня их присвоения.
Специалисты вправе проходить аттестацию на присвоение более высокой квалификационной категории не ранее чем через два года со дня присвоения квалификационной категории.
Урегулирован порядок формирования аттестационных комиссий.
Новый порядок будет применяться с 1 января 2024 года.
Подготовлен законопроект № 447203-8 о внесении изменений в статью 217 Налогового кодекса РФ. Целью данного законопроекта является снижение налоговой нагрузки на экономически незащищенные слои населения. Отмена налога на доходы физических лиц для тех, кто зарабатывает меньше 30 тысяч рублей в месяц, позволит им сохранять большую часть своих заработанных средств и улучшить свой уровень жизни. Кроме того, данное предложение будет способствовать повышению уровня экономической активности в стране. Отмена НДФЛ для этой категории граждан позволит им увеличить семейный бюджет, что в свою очередь поспособствует развитию и акселерации экономического роста страны, в виду развития спроса и рыночной конкуренции.
Зарплата в размере 30 000 рублей является недостаточной для комфортной жизни в России. Так, исходя из данных Росстата стоимость фиксированного набора потребительских товаров и услуг в среднем по Российской Федерации составила 20 812.51 рубль за май 2023 года. Также по данным Росстата 53,7% россиян имеют доход менее 27 тысяч рублей в месяц, по данным исследования от 30 апреля 2021 года. В то же время, налоговая нагрузка на этих людей является существенным и может составлять значительную часть их доходов.
Лицо, утратившее трудовую книжку, обязано немедленно заявить об этом работодателю по месту работы, где была внесена последняя запись в трудовую книжку. Работодатель выдает ему дубликат трудовой книжки не позднее 15 рабочих дней со дня подачи работником заявления.
В случае, если утрата трудовой произошла по вине работодателя, он обязан оказать содействие работнику в получении документов, подтверждающих стаж его работы, предшествующий поступлению на работу к данному работодателю.
Таким образом, Роструд в письме от 15.09.2023 № ПГ/19097-6-1 полагает, что в изложенной ситуации следует обратиться к работодателю по последнему основному месту работы с заявлением о выдаче дубликата трудовой.
Минтруд России разработал проект № 449426-8 поправок в Трудовой кодекс, в целях признания права на получение гарантий и компенсаций, исходя из особых условий труда. Его инициаторы подчеркивают, что опасные условия труда могут привести к повреждению здоровья либо смерти независимо от продолжительности их воздействия на организм работника.
В этой связи к фактически отработанному во вредных и (или) опасных условиях труда времени в целях исчисления стажа работы, дающего право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, следует относить рабочее время, в течение которого работник выполнял обязанности согласно трудовому договору на рабочем месте, на котором установлены указанные условия труда, в него не включаются периоды временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске, обучения (повышения квалификации) и другие периоды, когда работник фактически не работал.
Судебная практика показывает, что работодатель по некоторым профессиям (работникам, в частности пожарным), при наличии опасных условий труда на основании части 3 статьи 121 ТК РФ неправильно трактует данную норму и отказывает в предоставлении ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, и работникам приходится отстаивать свои законные права.
Законопроектом предлагается дополнить статью 121 ТК РФ новой частью, которая устанавливает, что под фактически отработанным временем в соответствующих условиях в целях исчисления стажа работы, дающего право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в настоящей статье понимается время, в течение которого работник выполнял обязанности согласно трудовому договору на рабочем месте, на котором установлены вредные и (или) опасные условия труда.
На рассмотрение Госдумой поступил законопроект (№ 450126-8) о внесении изменения в статью 224 Налогового кодекса РФ в части введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц.
Дискуссии о необходимости возврата к прогрессивной шкале НДФЛ ведутся с момента её замены на плоскую шкалу с 1 января 2001 года. Особенно они обострились в последнее время в связи усилением запроса общества на социальную справедливость, а также нынешним состоянием экономики страны, огромным, не сокращающимся многие годы разрывом в доходах россиян, ростом инфляции и падением доходов граждан.
В этой связи возникает необходимость существенно увеличить ставку НДФЛ для граждан с высокими и сверхвысокими доходами.
С учетом изложенного законопроектом предлагается внести изменение в ст.224 НК РФ2ии, предусматривающее введение прогрессивного налогообложения с налоговыми ставками в следующих размерах:
- 0 % – если налогооблагаемый доход за налоговый период составляет менее 360 тыс. рублей или равен указанной сумме;
- 13 % - с суммы, превышающей 360 тыс. рублей, если сумма налогооблагаемого дохода за налоговый период составляет более 360 тыс. рублей, но менее либо равна 5 миллионам рублей;
- 603,2 тыс. рублей и 15 % с суммы, превышающей 5 миллионов рублей, если сумма налогооблагаемого дохода составляет более 5 миллионов рублей, но менее либо равна 10 миллионам рублей;
- 1 353,2 тыс. рублей и 25 % с суммы, превышающей 10 миллионов рублей, если сумма налогооблагаемого дохода составляет более 10 миллионов рублей, но менее либо равна 50 миллионам рублей;
- 11 353,2 тыс. рублей и 30 % с суммы, превышающей 50 миллионов рублей, если сумма налогооблагаемого дохода составляет более 50 миллионов рублей, но менее либо равна 100 миллионам рублей;
- 26 353,2 тыс. рублей и 35 % с суммы, превышающей 100 миллионов рублей, если сумма налогооблагаемого дохода составляет более 100 миллионов рублей.
Применение дифференцированной системы налоговых ставок от 0 % до 35 % позволит не только перераспределить налоговую нагрузку с граждан с доходами ниже 30 тыс. руб. в месяц и среднего класса в сторону более доходных групп населения, но и при эффективной работе налоговых органов с выявлением неучтенных доходов позволит увеличить поступление налоговых доходов в бюджетную систему.
Затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам (заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию), которые он несет во время простоя, учитываются в составе внереализационных расходов (п. 2 ст. 265 НК РФ).
Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время простоя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов.
Как разъяснил Минфин России в письме от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383, расходы организации, независимо от того, за счет каких средств они произведены, за исключением полученных в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, в рамках которых у налогоплательщика возникает обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным ст. 252 НК РФ.
Росстат приказом от 21.08.2023 № 402 утвердил форму федерального статистического наблюдения № 1-молодежь "Сведения о сфере молодежной политики в Российской Федерации"
Административные данные по форме предоставляют органы местного самоуправления, ответственные за реализацию молодежной политики, органы государственной власти субъектов РФ, ответственные за реализацию молодежной политики, федеральные органы государственной власти.
Кроме того, Росстат приказом от 18.09.2023 № 445 утвердил форму федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций, осуществляющих спортивную подготовку или обеспечивающих подготовку спортивного резерва. Указано, что с отчета по состоянию на 31 декабря 2023 года введена в действие новая форма ФСН N 5-ФК (сводная) "Сведения по подготовке спортивного резерва".
Сервис предназначен для работодателей (юридических лиц) и доступен в личном кабинете в разделе «Мои штрафы» на портале «Онлайнинспекция.рф».
Сервис предназначен для работодателей (юридических лиц) и доступен в личном кабинете в разделе «Мои штрафы» на портале «Онлайнинспекция.рф».
Каждый штраф сопровождается постановлением, в котором содержится вся информация о нем. При нажатии на кнопку оплаты штрафа пользователь перенаправляется на сайт Госуслуг для оплаты. Информация о том, что штраф оплачен или частично оплачен, поступит в личный кабинет на «Онлайнинспекция.рф» в течение несколько дней. При желании оплатить штраф лично через банк, пользователь может скачать и распечатать квитанцию с реквизитами.
При регистрации нового работодателя на «Онлайнинспекция.рф» в систему Роструда автоматически отправляется запрос, проверяющий наличие штрафов у данного работодателя.
Минфин России приказом от 13.09.2023 № 144н внес изменения в федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" (утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н)
Установлено, что, если ведение бухгалтерского учета и (или) составление бухгалтерской (финансовой) отчетности передано централизованной бухгалтерии, субъектом учета утверждаются правила документооборота, предусматривающие обязанность ответственных за оформление совершаемых фактов хозяйственной жизни лиц составлять первичные (сводные) учетные документы, порядок, технологию и сроки составления, передачи (представления) для отражения в бухгалтерском учете первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным в рамках единой учетной политики при централизации учета графиком документооборота.
Также утверждены общие требования к организации инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Также Минфин России приказом от 13.09.2023 № 143н внес коррективы в стандарт «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный приказом ведомства от 31.12.2016 № 256н.
Росстат приказом от 31.07.2023 № 365 обновил формы статнаблюдения за деятельностью предприятий:
1) годовые с отчета за 2023 год:
- 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов". Форму подают юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства, товариществ собственников жилья, религиозных организаций), всех форм собственности, осуществляющие все виды экономической деятельности: с 20 января по 16 февраля после отчетного периода;
- 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации". Форму сдают юридические лица (кроме СМП, государственных, муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций): с 1 марта по 15 апреля после отчетного периода
2) квартальные с отчета за январь - март 2024 года:
П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". Форму сдают юридические лица (кроме СМП, кредитных и некредитных финансовых организаций и владельцев лицензии на добычу полезных ископаемых), у которых в течение двух предыдущих лет средняя численность работников не превышает 15 человек, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера, и в течение двух предыдущих лет годовой оборот организации не превышает 800 млн рублей: с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода
3) месячные с отчета за январь 2024 года:
- П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг". Форма предназначена для юридических лиц (кроме СМП), осуществляющие деятельность в добыче полезных ископаемых, обрабатывающих производствах, обеспечении электрической энергией, газом и паром; кондиционировании воздуха: с 1-го по 10-е число отчетного периода
Минобрнауки России выпустило письмо от 21.09.2023 № МН-7/4730 в котором направило рекомендации о предоставлении статистических данных по форме ФСН № ВПО-1 «Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам высшего образования - программам бакалавриата, программам специалитета, программам магистратуры" на начало 2023/24 учебного года.
Организации, осуществляющие образовательную деятельность предоставляют сведения по указанной форме в Минобрнауки России не позднее 5 октября 2023 года.
Сведения предоставляются исключительно в электронном виде.
Важно, что в случае одновременного заполнения формы несколькими пользователями необходимо пройти процедуру верификации каждому исполнителю. Во избежание проблем с одновременной работой нескольких исполнителей следует указывать разные адреса электронной почты исполнителей.
Правительство РФ постановлением от 21.09.2023 № 1543 утвердило Правила осуществления Федеральным казначейством функций по контролю (анализу) финансовых и хозяйственных операций государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых доля прямого или косвенного участия РФ превышает 50 %.
Проверка будет проводиться по поручениям Президента, Правительства и Минфина России.
Минфин России в письме от 07.09.2023 № 03-04-05/85454 напомнил, что ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Правительство РФ в постановлении от 18.09.2023 № 1519 установило правила формирования перечня источников доходов России.
В частности, формирование групп в перечне источников бюджетных доходов теперь увязано с бюджетной классификацией. Указано, что в перечне один или несколько однородных по основаниям возникновения источников доходов бюджетов образуют группу источников доходов бюджетов с учетом предусмотренных кодами видов доходов классификации доходов бюджетов групп доходов, подгрупп доходов и статей доходов.
Определен порядок формирования уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета.
Правительство РФ Распоряжением от 29.09.2023 № 2655-р дало поручение федеральным государственным органам, главным распорядителям средств федерального бюджета, в том числе в ведении которых находятся федеральные государственные учреждения, принять меры по увеличению с 1 октября 2023 года на 5,5 % обеспечиваемой за счет средств федерального бюджета оплаты труда:
- работников федеральных казённых, бюджетных и автономных учреждений;
- работников федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба