Обзор новых документов

 В связи с праздничными и выходными днями в январе 2024 года Федеральное казначейство в письме от 30.11.2023 № 07-04-05/02-35495 сообщает следующее.

Финансовым органам субъектов РФ и органам управления государственными внебюджетными фондами РФ необходимо представить ежемесячную бюджетную отчетность по состоянию на 1 января 2024 года, установленную Инструкцией № 191н, не позднее 30 января 2024 года.

При этом бюджетная отчетность должна быть составлена с учетом дополнительного периода для завершения операций по распределению ТОФК поступлений отчетного финансового года между бюджетами, установленного п. 2 ст. 242 Бюджетного кодекса РФ.

Периоды нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы не относятся к рабочему времени, поэтому, по мнению Роструда из письма от 10.11.2023 № ПГ/23744-6-1, не должны учитываться при определении нормы рабочего времени на соответствующие календарные периоды времени. Норма рабочего времени в этих случаях должна уменьшаться на количество часов такого отсутствия работника, приходящихся на рабочее время.

Оплата за работу в выходной день работнику, получающему оклад (должностной оклад), производится в соответствии с ч. 1 ст. 153 ТК РФ в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа проводилась в пределах уменьшенной месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за каждые день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа проводилась сверх уменьшенной месячной нормы рабочего времени.

С 1 января 2024 года, благодаря Федеральному закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ к доходам от источников в РФ будут относиться вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией.

Таким образом, с указанного времени вознаграждение и иные выплаты (например, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности, суммы среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку), полученные дистанционным работником, независимо от налогового статуса данного работника будут подлежать обложению НДФЛ по ставке 13 (15) % в зависимости от суммы полученных доходов. О новых нормах напомнила ФНС России в письме от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749.

Медицинская организация вправе применять 0% налоговую ставку по налогу на прибыль, если она удовлетворяют условиям, определенным п. 3 ст. 284.1 НК РФ. В частности, если ее доходы за налоговый период от осуществления меддеятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90 % ее доходов

По мнению Минфина России в письме от 15.11.2023 № 03-03-06/1/109033, даже если возникновение прощенной кредиторской задолженности связано с оплатой медицинских расходных материалов и медицинских изделий, то доходы в виде сумм прощенного долга не являются доходами, полученными от осуществления профильной деятельности, и не связаны напрямую с ее осуществлением. Таким образом, указанные доходы не учитываются в составе доходов, полученных от осуществления меддеятельности, при определении медицинской организацией доли дохода, установленной п. 3 ст. 284.1 НК РФ.

Скорректирован Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в ТОФК, источником финансового обеспечения которых являются субсидии (утв.  приказом Минфина России от 13.12.2017 № 226н).Приказом ведомства от 30.10.2023 № 173н, в частности установлено, что сведения, сформированные учреждением, функции и полномочия учредителя в отношении которого осуществляет Правительство РФ, подписываются руководителем учреждения или иным уполномоченным лицом и утверждаются главным распорядителем средств федерального бюджета, предоставившим целевую субсидию или лицом, уполномоченным действовать от его имени.

 Установлено также, что сведения об операциях с целевыми субсидиями (ф. 0501016), содержащие информацию об остатках субсидий, в отношении которых подтверждена потребность в направлении их на ранее установленные цели, направляются учреждением в ТОФК не позднее 20 мая (раньше - 1 мая) текущего финансового года или первого рабочего дня, следующего за указанной датой.

Правительство РФ постановлением от 10.11.2023 № 1885 дало Минпромторгу России право,  как получателю средств федерального бюджета при заключении в 2023 году государственных контрактов на осуществление закупки в 2023 - 2024 годах передвижных медицинских комплексов и автомобилей, укомплектованных медицинским оборудованием, предусматривать авансовые платежи в размере до 100 % цены таких контрактов, но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных до Министерства на указанные цели в текущем финансовом году.

Не подлежит налогообложению НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (п. 45 ст. 217 НК РФ). При этом важно помнить, что общеобразовательная организация – это организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам начального общего, основного общего и (или) среднего общего образования.

Таким образом, в случае, если условия, установленные п. 45 ст. 217 НК РФ, не соблюдаются, доход налогоплательщика в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (письмо Минфина России от 24.10.2023 № 03-04-05/100857).

Сроки предоставления Уведомлений по страховым взносам

и осуществления платежей в качестве ЕНП по страховым взносам

в рамках закрытия финансового года (в декабре 2023)

Сроки предоставления Уведомлений по имущественным налогам

в рамках закрытия финансового года (в декабре 2023)

Постановлением Правительства РФ от 19.08.2022 № 1448 установлены случаи и условия допуска лиц, не завершивших освоение образовательных программ высшего медицинского образования, и лиц с высшим медобразованием ‎на должности специалистов со средним медицинским образованием или высшим медицинским образованием в составе выездной бригады скорой медицинской помощи. Правительство подготовило проект поправок  (ID проекта143778), которым предлагается продлить до 31 декабря 2024 года особенности трудоустройства указанных лиц.

В настоящее время срок действия Постановления № 1448 ограничен 31 декабря 2023 года.

На регистрацию в Минюст России поступили поправки в Порядок формирования и применения КБК (утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н).

Приказом от 13.11.2023 № 183н, в частности, обновлен порядок присвоения кодов классификации доходов бюджетов в отношении сумм платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам регионального, межмуниципального или местного значения тяжеловесными транспортными средствами.

Также внесены изменения в состав расходов, включаемых в отдельные разделы (подразделы), а также в правила детализации отдельных целевых статей расходов бюджетов.

Изменения применяются при составлении и исполнении бюджетов начиная с бюджетов на 2024 год и плановый период (за исключением некоторых положений).

Также приказом Минфина России от 10.10.2023 № 160н внесены изменения в перечни КБК на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов (утв. приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н). В частности, дополнены перечни кодов направлений расходов, предусмотренные некоторыми приложениями, также отдельные приложения изложены в новой редакции.

Минфин России в письме от 30.10.2023 № 03-03-06/1/103183 указал, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Поэтому, оснований для отнесения расходов на культурную программу в виде посещения театров, концертов, музеев, экскурсий к представительским расходам не имеется.

Напомним, что на основании п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Внесены изменения в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н).

Как установлено приказом Минфина России от 13.10.2023 № 164н (зарегистрировано в Минюсте России 20.11.2023 за № 76025) Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)составляется и представляется по состоянию на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.

     Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте и драгоценных металлах на счетах в кредитной организации", 020134000 "Касса", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Также уточнен порядок заполнения Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).

Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания (за исключением заболевания туберкулезом) или травмы выплачивается не более чем за пять месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом указанное пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

Медицинские организации выдают листки нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности.  При этом больничные выполняют также функцию подтверждения уважительной причины отсутствия сотрудника на рабочем месте. Как указал СФР в письме от 17.10.2023 № 08-07/182120л застрахованному лицу, признанному инвалидом, пособие назначается и выплачивается не более пяти месяцев в календарном году.

ФНС России в письме от 20.11.2023 № БВ-4-9/14632@ направил временные рекомендации по порядку представления жалоб (апелляционных) и направления решений (извещений, иных документов) в электронной форме (ТКС).

Рекомендации определяют общие правила представления жалоб на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц, по жалобам, направленным по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи участниками информационного обмена: лицами, подавшими жалобу, налоговыми органами и операторами электронного документооборота.

Датой представления жалобы считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа, сформированном оператором электронного документооборота. При этом налоговые органы ежедневно проверяют поступление жалоб.

Жалоба считается принятой налоговым органом, если лицу, ее подавшему, поступила квитанция о приеме электронного документа.

Как разъяснили специалисты Минфина России в письме от 18.10.2023 № 02-05-06/99492, расходы на выплату возмещения за изымаемое недвижимое имущество, осуществляемые на основании соглашений об изъятии земельных участков (расположенных на них объектов недвижимого имущества), заключенных с гражданами - собственниками изымаемого имущества, в случае если данные возмещения не предусмотрены сводными сметными расчетами по строительству объектов, следует отражать по видам расходов:

- 412 "Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность" в части стоимости изымаемого земельного участка и стоимости находящихся на нем объектов недвижимого имущества (при их наличии);

- 853 "Уплата иных платежей" в части возмещения гражданам убытков и упущенной выгоды в случае их возникновения при изъятии земельных участков.

При определении работодателем объема выдачи СИЗ, выдаваемых работникам на основании проведенных результатов специальной оценки условий труда (СОУТ) и оценки профессиональных рисков (ОПР), используются Единые типовые нормы выдачи СИЗ в зависимости от идентифицированных опасностей.

Пунктом 75 Правил обеспечения работников СИЗ (утв. приказом Минтруда России от 29.10.2021 № 766н)  прямо установлено, что в случае увольнения работника, СИЗ, которые им эксплуатировались и были возвращены до истечения их нормативных сроков эксплуатации и сроков годности, прошедшие мероприятия по уходу, могут быть переведены в дежурные СИЗ при условии их целостности и сохранности защитных свойств, за исключением тех, которые не могут эксплуатироваться другими работниками в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями (белье, обувь специальная, головные уборы, СИЗ рук).

Решение и порядок перевода ранее эксплуатировавшихся СИЗ в дежурные принимает работодатель.

Вместе с тем, как подчеркнул Минтруд России в письме от 12.10.2023 № 15-2/ООГ-4686, следует учитывать, что вновь принятому на работу работнику, а также работнику у которою истек срок носки СИЗ, работодатель обязан выдавать новые СИЗ.

Минфин России в письме от 17.11.2023 № 02-10-08/1/110272 направил Методические рекомендации по составлению и представлению годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.  Рекомендации разработаны в целях оказания практической помощи должностным лицам (работникам) главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета, распорядителей и получателей бюджетных средств, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (ВФА), при составлении и представлении годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА.

Составленная годовая отчетность о результатах деятельности субъекта ВФА представляется его руководителем руководителю главного администратора (администратора) не позднее 20 рабочих дней после наиболее позднего из установленных сроков представления консолидированной (индивидуальной) годовой бюджетной отчетности за отчетный финансовый год.

Приведены подробные разъяснения, какую конкретно информацию отражать в отчетности и как это делать и по каким формам, (раздел II). Также привели примеры форм отчетов.

Утвержден порядок допуска совершеннолетних лиц, обучающихся по образовательным программам среднего профессионального образования, к занятию педагогической деятельностью по образовательным программам дошкольного и начального общего образования.

Как установлено приказом Минпросвещения России от 16.10.2023 № 771 (зарегистрирован в Минюсте России 15.11.2023 за № 75954) решение о допуске обучающегося к педагогической деятельности принимается работодателем по результатам проведенного с ним собеседования. В случае принятия положительного работодатель заключает с ним трудовой договор. Новый порядок доступа будет применяться с 1 сентября 2024 года и продолжит действовать до 1 сентября 2030 года.

Скорректированы общие требования к возврату излишне уплаченных (взысканных) платежей (утв. приказом Минфина России от 27.09.2021 № 137н).  Минфин России приказом от 16.10.2023 № 165н (зарегистрирован в Минюсте России 14.11.2023 за № 75948) уточнил требования к возврату излишне внесенных или взысканных платежей.

Возврат излишне уплаченного (взысканного) платежа осуществляется на лицевой счет Заявителя, органа принудительного исполнения, открытый в ТОФК, или банковский счет Заявителя, или его представителя, открытый в кредитной организации, в соответствии с реквизитами, указанными в Заявлении на возврат.

Документы, подтверждающие факт уплаты платежа, не представляются при наличии информации об уплате платежа в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах.

Скорректирован перечень документов, прилагаемых к заявлению на возврат денег. Если на рассмотрении у администратора доходов находятся заявления на возврат, поданные органом принудительного исполнения и заявителем в отношении одного и того же платежа, то в приоритетном порядке рассматривается заявление последнего.