ФФОМС России в письме от 01.02.2023 № 00-10-26-4-06/1177 рассмотрел вопрос расходования средств обязательного медицинского страхования (ОМС) в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования в части оплаты финансовой аренды (лизинга).
В соответствии с п. 204 Правил ОМС (утв. приказом Минздрава России от 28.02.2019 № 108н), при отсутствии у медицинской организации в течение трех месяцев просроченной кредиторской задолженности за счет средств ОМС, в структуру тарифа включаются расходы на финансовую аренду (лизинг) или приобретение предмета лизинга в размере до 1 млн рублей в год на 1 предмет лизинга.
При наличии у медицинской организации в течение трех месяцев просроченной кредиторской задолженности за счет средств ОМС, расходы на финансовую аренду (лизинг) или приобретение предмета лизинга включаются в размере, не превышающем ста тысяч рублей в год на 1 предмет лизинга.
В случае, если по результатам выполнения бюджетным учреждением государственного задания образовался неиспользованный остаток средств субсидии на государственное задание, при достижении таким учреждением показателей, установленных в государственном задании, указанный остаток, по мнению Минфина России из письма от 30.11.2022 № 02-15-09/117050, может быть использован на оплату обязательств, принятых в том числе в рамках ведения деятельности, не связанной с выполнением государственного задания.
При этом указанные выплаты должны быть:
- предусмотрены Планом данного учреждения;
- направлены на достижения целей, ради которых создано бюджетное учреждение.
Минфин России в письме от 22.12.2022 № 03-04-07/125960 рассмотрел ситуацию, когда организация оплачивает проезд своим работникам в ночное время до места работы и обратно. Поскольку это обусловлено производственной необходимостью и отсутствием возможности у работников воспользоваться общественным транспортом, а также учитывая, что такая оплата производится в пользу транспортной организации, Минфина России, не относятся к объекту обложения страховыми взносами, а также указанная оплата не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению НДФЛ.
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства РФ о закупках, поступающие на лицевые счета бюджетных учреждений как санкции, налагаемые на участников электронных торгов, подлежат дальнейшему перечислению в доход бюджета.
Как разъяснил Минфин России в письме от 24.11.2022 № 02-07-10/115351, задолженность по штрафным санкциям подлежит отражению в бухгалтерском учете бюджетного учреждения с применением счета 221005000 "Расчеты с прочими дебиторами".
Признание задолженности на дату возникновения требований к плательщикам штрафных санкций следует отражать в бухгалтерском учете бюджетных учреждений по дебету счета 221005560 "Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов" и кредиту счета 230305731 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет".
Перечисление в доход бюджета поступивших сумм штрафных санкций на лицевой счет учреждения отражается по дебету счета 230305831 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" и по кредиту счета 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства".
В соответствии с п. 9 федерального стандарта "Запасы" (утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н), материальные ценности, приобретенные в целях их использования в процессе деятельности, в том числе в целях реализации полномочий по обеспечению техническими средствами реабилитации, лекарственными средствами и препаратами, медицинскими изделиями, иными материальными ценностями отдельных категорий граждан (организаций), классифицируются в составе материальных запасов.
Обязательства по оплате поставки указанных материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете бюджетного учреждения с применением счета 030234000 "Расчеты по приобретению материальных запасов".
Федеральным законом от 28.12.2022 № 562-ФЗ внесены поправки в Бюджетный кодекс, связанные с совершенствованием межбюджетных отношений. Так, в частности, субъекты РФ получили право устанавливать дифференцированные нормативы налоговых отчислений в бюджеты муниципальных образований, заключивших соглашения о межмуниципальном сотрудничестве для совместного развития инфраструктуры, но при соблюдении ряда установленных условий. Скорректированы нормы, регулирующие распределение субсидий бюджетам субъектов РФ на очередной финансовый год и плановый период. Дополнен перечень оснований предоставления иных межбюджетных трансфертов.
Правительство РФ постановлением от 24.01.2023 № 77 внесло коррективы в перечень причин признания лица инвалидом (утв. постановлением Правительства РФ от 05.04.2022 № 588). В перечень включена инвалидность вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных в связи с исполнением обязанностей по контракту о пребывании в добровольческом формировании.
Минфин России подготовил проект (ID проекта 04/15/01-23/00135322) поправок в Перечень форм обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казённых учреждений (утв. приказом Минфина России от 17.06.2021 № 87н). Поправки, в том числе, связаны с объединением ПФР и ФСС в единый Социальный фонд и установлением с 1 января 2023 года единого тарифа страховых взносов. В этой связи для федеральных органов и казённых учреждений обновят 45 форм обоснований.
Новшества будут применяться, начиная с бюджетной сметы на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов.
Извещение работника о составных частях заработной платы в электронном виде не будет соответствовать требованиям трудового законодательства за исключением случаев, когда в организации ведется электронный документооборот. Такую позицию высказал Минтруд России в письме от 20.01.2023 № 14-6/ООГ-296, отметив, что предусмотренное статьей 136 Трудового кодекса РФ право работника на извещение о составных частях заработной платы относится к числу условий, установленных законодательством. Это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора.
Минфин России в письме от 19.12.2022 № 24-06-06/124503 напомнил, что к участникам закупки работ по техническому обслуживанию ряда объектов медицинской техники, в том числе аппаратов, основанных на использовании рентгеновского излучения, электродиагностических, дыхательных реанимационных, для ингаляционного наркоза, оптических микроскопов установлено дополнительное требование — наличие у исполнителя соответствующего опыта.
При этом цена выполненных работ по указанному договору должна составлять не менее 20 % начальной (максимальной) цены контракта, заключаемого по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя).
Информацией и документами, подтверждающими соответствие участников закупки дополнительному требованию, являются исполненный договор и акт выполненных работ, подтверждающий цену выполненных работ. Норма применяется в случае, если при осуществлении закупки начальная (максимальная) цена контракта превышает 10 млн рублей.
Напомним, что дополнительные требования, а также перечень информации и документов, подтверждающих соответствие участников закупок, установлены постановлением Правительства РФ от 29.12.2021 № 2571.
По мнению Роструда России из письма от 13.01.2023 № ПГ/32716-6-1, работник вправе подать заявление на предоставление неоплачиваемого отпуска в связи с регистрацией брака через несколько недель после свадьбы.
Работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до пяти календарных дней (ст. 128 ТК РФ).
Действующее законодательство не содержит ограничения срока, в течение которого работник имеет право на отпуск без сохранения заработной платы в связи с регистрацией брака.
Вместе с тем ведомство полагает, что срок, в течение которого работник вправе воспользоваться отпуском без сохранения заработной платы в связи с регистрацией брака, работодатель вправе закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте (статья 8 ТК РФ).
В случае, когда у администратора доходов бюджета (субъекта учета) отсутствует уверенность по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет начиная с года, в котором составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность) денежных средств или их эквивалентов в погашение (исполнение) дебиторской задолженности, в отношении такой задолженности не соблюдаются требования о соответствии задолженности критериям признания актива и, соответственно, такая задолженность не учитывается на балансовых счетах в составе финансовых активов - признается сомнительной. При этом Минфин России в письме от 05.12.2022 № 02-07-10/118880 обратил внимание, что прекращение признания (выбытия) с балансового учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод (денежных средств) или полезного потенциала. При этом принятие такого решения не является основанием по прекращению осуществляемых в отношении такой задолженности полномочий по ее взысканию в доход бюджета.
Минфин России в письме от 07.12.2022 № 03-15-06/120021 разъяснил ситуацию, когда организация оформила договоры добровольного страхования (ДМС), но до окончании действия этих договоров один из сотрудников решил уволиться.
В случае заключения организацией договора ДМС работника на срок не менее одного года, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц, платежи организации по данному договору ДМС не подлежат обложению страховыми взносами.
Если же работник увольняется, и его договор ДМС прекращается, и срок его становится меньше года в этом случае, то организации следует произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору и представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные периоды.
Доходы текущего финансового года от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности, при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) по делу об административном правонарушении, определения о наложении судебного штрафа, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней) (п. 34 СГС "Доходы", утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н).
Как разъяснено в письме Минфина России от 02.12.2022 № 02-06-10/118266, при вступлении в силу вынесенного постановления (решения) суда признание в бюджетном учете дохода текущего финансового периода в сумме штрафов, установленных решением суда, отражается по дебету счета 040140140 "Доходы будущих периодов от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба" в корреспонденции с кредитом счета 040110140 "Доходы текущего финансового года от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба".
Если согласно судебному акту (решению суда) предоставлена рассрочка по уплате штрафа, то сумма штрафа, признанная судом, отражается в составе дебиторской задолженности с подразделением на краткосрочную и долгосрочную.
Казначейство России приказом от 28.12.2022 № 37н внесло коррективы в Порядок казначейского обслуживания (утв. приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н). Поправки обусловлены процессами совершенствования системы казначейского обслуживания, в том числе введением единого налогового платежа. Приказ пока находится на регистрации в Минюсте России.
А приказом от 28.12.2022 № 38н Казначейство России внесло изменения в некоторые нормативные акты по вопросам казначейского обслуживания
Суммы задолженности по компенсации расходов, понесенных учреждением, в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020934560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от компенсации затрат" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 040110134 "Доходы от компенсации затрат".
Если согласно заключенному соглашению сотруднику предоставлена рассрочка на возмещение затрат, то сумма подлежащих возмещению затрат отражается в составе дебиторской задолженности с подразделением на краткосрочную и долгосрочную в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н). Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 02.12.2022 № 02-06-10/118289.
ФНС России приказом от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ (зарегистрирован в Минюсте России 23 января 2023 года за №м 72107) утвердила обновленную декларацию по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Обновленная декларация применяется, начиная с отчетности за I квартал 2023 года.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года применяется декларация по НДС с внесенными в нее изменениями
Уточнены требования к заполнению налоговой декларации, в том числе внесены изменения в приложение, содержащее "Коды операций". Кроме того изменились приложения, содержащие формат представления налоговой декларации в электронной форме, а также форматы представления некоторых сведений, в частности сведений из книги покупок и книги продаж.
Минфин России в письме от 13.12.2022 № 03-03-06/1/121917 разъяснил, что разница, возникающая в связи с разными курсами иностранной валюты к рублю, по которым пересчитывается иностранная валюта в рубли, при возврате ранее перечисленных валютных средств, учитывается в составе доходов (расходов) на дату возврата этих средств.
Минфин России в письме от 22.12.2022 № 02-05-06/126649 разъяснил, что операции по перечислению денежных средств в уполномоченный банк для покупки иностранной валюты подлежат отражению по статье 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов" аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов.
В случае необходимости указания в кассовых документах кода вида расходов, соответствующего цели использования иностранной валюты, указывается соответствующий вид расходов исходя из характера осуществляемых расходов, например, при приобретении иностранной валюты в целях закупки товаров, работ и услуг используются соответствующие элементы видов расходов группы 200 "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд" классификации расходов бюджетов.
Показателем, влияющим на реальный финансовый результат (прибыль) по итогам налогового периода 2022 года, является именно изменение стоимости непрекращенного требования (обязательства), стоимость которого выражена в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю на конец года в сравнении с 1 января 2022 года либо датой возникновения требования (обязательства) в течение 2022 года.
Как отметил Минфин России в письме от 22.12.2022 № 03-03-10/126074 положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому непрекращенному (неисполненному) на 31 декабря 2022 года требованию (обязательству), стоимость которого выражена в иностранной валюте, сравниваются между собой и при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год учитывается превышение отрицательных курсовых разниц над положительными. При превышении положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего требования (обязательства).
Роструд в письме от 23.12.2022 № ПГ/31526-6-1 рассмотрел ситуацию, в корой срочный трудовой договор с сотрудницей истекает в период ее беременности.
По общему правилу, расторжение трудового договора с беременной по инициативе работодателя допускается только в случае ликвидации организации
В случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее письменному заявлению и при предоставлении соответствующей медицинской справки, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности, а при предоставлении ей в установленном порядке отпуска по беременности и родам - до окончания такого отпуска (ч.2. ст. 261 ТК РФ).
В такой ситуации сотрудница обязана по запросу работодателя, но не чаще чем один раз в три месяца предоставлять медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности. Если при этом она фактически продолжает работать после окончания беременности, то работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с ней в связи с истечением срока его действия в течение недели со дня, когда работодатель узнал или должен был узнать о факте окончания беременности.
