Принят Федеральный закон от 23.02.2023 № 37-ФЗ, которым внесены изменения в Бюджетный кодекс и установлены особенности исполнения бюджетов в 2023 году
Появился новый вид бюджетных кредитов - специальные казначейские кредиты.
в 2023 году Федеральное казначейство в рамках осуществления операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета вправе предоставить бюджетам бюджетные кредиты за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета на срок до 15 лет с взиманием платы за
пользование ими по ставке 3 % годовых с правом досрочного погашения .
На казначейские счета переведут остатки бюджетных инвестиций, числящиеся на расчетных счетах в банках по состоянию на 1 января 2023 года. При наличии бюджетных кредитов регионам запретят размещать в 2023 году средства бюджета на банковских депозитах на срок более месяца.
Правительство РФ постановлением от 22.02.2023 № 292 утвердило Положение о порядке проведения эксперимента по осуществлению розничной торговли лекарственными препаратами
для медицинского применения, отпускаемыми по рецепту на лекарственный препарат, дистанционным способом.
Эксперимент стартует в Москве, Московской и Белгородской областях. В нем примут участие аптеки, у которых есть собственный сайт или договор с маркетплейсом.
Эксперимент проводится на добровольной основе на основании заявок медицинских и аптечных организаций, поданных в уполномоченные исполнительные органы субъектов.
Расчеты при оплате лекарственных препаратов и услуг по их доставке осуществляются по выбору покупателя в наличной или безналичной форме путем предоплаты заказа или его оплаты в месте получения заказа.
Федеральным закон от 17.02.2023 № 26-ФЗ установлено, что при проведении практической подготовки обучающихся к организациям, осуществляющим деятельность по профилю соответствующей образовательной программы, приравниваются лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные лица, чья профессиональная деятельность подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ об образовании.
Минфин России в письме от 24.01.2023 № 03-03-06/2/4937 напомнил, что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иных подобных выплат не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Роструд в письме от 01.02.2023 № ПГ/01303-6-1 полагает, что трудовой договор о работе по внутреннему совместительству может заключаться как по должности (профессии), по которой выполняется основная работа у данного работодателя, так и по иной должности (профессии), при этом, с учетом необходимости соблюдения вышеуказанных требований ТК РФ, количество трудовых договоров, заключаемых работником о работе по внутреннему совместительству, не ограничено.
При оформлении дубликата трудовой книжки работника, сменившего фамилию, указывается прежняя фамилия и производится изменение данной записи. Как разъяснено в письме Минтруда России от 01.02.2023 № 14-6/ООГ-726. Порядка изменения записей в трудовых книжках о фамилии, имени, отчестве и дате рождения производятся на основании паспорта, свидетельств о рождении, о регистрации брака, о расторжении брака, о перемене имени и других документов и со ссылкой на их номер, дату и орган, выдавший документ. Указанные изменения вносятся на первую страницу (титульный лист) трудовой книжки. Одной чертой зачеркивается прежняя фамилия или имя, отчество (при наличии), дата рождения и записываются новые данные. Ссылки на соответствующие документы делаются на внутренней стороне обложки трудовой книжки и заверяются подписью работодателя или специально уполномоченного им лица и печатью организации (или печатью кадровой службы) (при наличии печати).
Принят Федеральный закон от 17.02.2023 № 19-ФЗ, которым внесены изменения в Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ об образовании и определены особенности работы детских садов, школ, колледжей, техникумов, вузов и научных учреждений на присоединенных территориях - в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях. Уровни общего образования в этих субъектах приравнены к уровням образования, действующим на территории остальной страны. Ученые из новых регионов также сохранят свои степени кандидатов и докторов наук.
Федеральным законом от 17.02.2023 № 18-ФЗ определены особенности правового регулирования отношений в сфере социальной защиты и социального обслуживания граждан, проживающих на территориях новых субъектов РФ.
ФНС России приказом от 27.12.2022 № ЕД-7-11/1264@ (зарегистрирован в Минюсте России 27 января 2023 года за № 72163) внесла изменения в форму заявления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ на лечение, обучение и занятия спортом, а также вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни (утв. приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@).
Минтруд разместил для общественного обсуждения проект новой Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (ID проекта 01/02/01-23/00135453).
Новая Инструкция появилась в связи с объединением ПФР и ФСС в единый фонд (СФР) и определяет порядок представления страхователями и сроки приема и учета территориальными органами СФР сведений для индивидуального (персонифицированного) учета.
Установлена обязанность СФР направлять гражданину уведомление о регистрации (либо решение об отказе в ней) способом, указанным им при обращении.
Если у нового работника нет индивидуального лицевого счета в СФР, работодатель должен представить анкету не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения трудового договора.
Закреплено, что указанные сведения направляют не только страхователи, застрахованные лица и налоговые органы, но и учреждения, осуществляющие виды деятельности, которые определяет Минтруд.
Минфин России подготовил проект поправок (ID проекта 04/13/01-23/00135395) в Бюджетный кодекс. Ппредлагается закрепить положения о передаче созданных государственных информационных систем в государственную собственность Российской Федерации и закреплении в установленном порядке прав владения и пользования операторами таких систем.
Внесением изменений в статью 165 БК РФ предусматривается исключение требования к осуществлению методического обеспечения внутреннего финансового контроля как отдельного бюджетного полномочия. При этом в связи с тем, что одной из целей внутреннего финансового аудита является оценка надежности внутреннего финансового контроля, разъяснения отдельных аспектов организации и осуществления внутреннего финансового контроля предоставляются Минфином России в рамках полномочия по нормативному (методическому) обеспечению осуществления внутреннего финансового аудита.
Кроме того, предлагается в развитие организации централизованных моделей исполнения полномочий по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета, включая составление бюджетной (бухгалтерской) отчетности, дополнить статью 264.1 БК РФ положениями, устанавливающими:
- право высшего органа исполнительной власти субъекта РФ на принятие решения о передаче централизуемых полномочий и (или) централизуемых полномочий учреждений финансовому органу субъекта РФ;
- право Правительства РФ на принятие решения о передаче централизуемых полномочий учреждений субъекта РФ (муниципального образования) Федеральному казначейству.
Одновременно с бюджетной отчетностью главного администратора бюджетных средств составляется и представляется консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность бюджетных (автономных) учреждений, в отношении которых главный администратор бюджетных средств осуществляет функции и полномочия учредителя, сформированная на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности подведомственных бюджетных (автономных) учреждений.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность бюджетных (автономных) учреждений составляется на основании данных бухгалтерского учета о финансовых и нефинансовых активах, обязательствах учреждений, а также операциях, их изменяющих, и полученных финансовых результатах, осуществляемого согласно единой методологии бухгалтерского учета, установленной Минфином.
Законопроект предлагается ввести в действие со дня его официального опубликования. Отдельные положения законопроекта предлагается ввести в действие с 1 сентября 2023 года и с 1 января 2024 года
При оформлении дубликата трудовой книжки работника, сменившего фамилию, указывается прежняя фамилия и производится изменение данной записи. Как разъяснено в письме Минтруда России от 01.02.2023 № 14-6/ООГ-726. Порядка изменения записей в трудовых книжках о фамилии, имени, отчестве и дате рождения производятся на основании паспорта, свидетельств о рождении, о регистрации брака, о расторжении брака, о перемене имени и других документов и со ссылкой на их номер, дату и орган, выдавший документ. Указанные изменения вносятся на первую страницу (титульный лист) трудовой книжки. Одной чертой зачеркивается прежняя фамилия или имя, отчество (при наличии), дата рождения и записываются новые данные. Ссылки на соответствующие документы делаются на внутренней стороне обложки трудовой книжки и заверяются подписью работодателя или специально уполномоченного им лица и печатью организации (или печатью кадровой службы) (при наличии печати).
Росстат в письме от 31.01.2023 № 209/ОГ разъяснил порядок заполнения формы федерального статистического наблюдения № 7-травматизм "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях" (утв. приказом Росстата от 01.07.2022 № 485).
В форме отражаются данные о пострадавших при несчастных случаях на производстве, расследованных в соответствии с Трудовым кодексом РФ и оформленных Актом о несчастном случае на производстве по форме Н-1 или Актом о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС (оба акта утверждены постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73). Отмечено, что нестраховой несчастный случай на производстве, оформленный Актом по форме Н-1, должен быть отражен в форме № 7-травматизм.
Правительство РФ постановлением от 23.01.2023 № 58 определило новые размеры
коэффициентов и процентных надбавок к денежному довольствию:
- военнослужащих-контрактников;
- служащих войск нацгвардии, имеющих спецзвания полиции;
- сотрудников ОВД;
- сотрудников со спецзваниями, которые работают в уголовно-исполнительной системе, органах принудительного исполнения, федеральной противопожарной службе, таможенных органах.
Коэффициенты применяются в ходе службы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других районах с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями. При переводе военнослужащего или сотрудника из района (местности) за ним сохраняется право на максимальный размер процентной надбавки на весь период службы до возникновения права на процентную надбавку в большем размере.
Новые значения будут применяться с 1 апреля 2023 года. Если при перерасчете коэффициент или надбавка для сотрудника уменьшатся, за ним надо сохранить их прежние размеры.
Правительство РФ в постановлении от 11.02.2023 № 199 уточнены особенности оплаты расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286).
Установлено, что оплате подлежат расходы на медицинскую реабилитацию, осуществляемую в организациях, подведомственных страховщику, либо в иных медицинских организациях. Установлено право застрахованного лица на выбор медицинской организации из числа рекомендованных лечащим врачом.
Минфин России в письме от 06.02.2023 № 02-05-11/9388 направил разъяснения по порядку применения КБК при отражении доходов бюджетов от платы за использование земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
Разъяснено, что доходы от платы за использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями, подлежат отражению по коду бюджетной классификации 000 1 11 09040 00 0000 120 "Прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)" (с применением соответствующих подстатьи доходов и элемента доходов кода вида доходов бюджетов).
Доходы от платы за использование земель или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, для возведения гражданами гаражей, являющихся некапитальными сооружениями, отражаются по коду бюджетной классификации 000 1 17 05000 00 0000 180 "Прочие неналоговые доходы" (с применением соответствующих подстатьи доходов и элемента доходов кода вида доходов бюджетов).
Как разъяснила ФНС России в письме от 26.01.2023 № БС-4-11/850@ компенсация за просрочку выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Поэтому она не относится к доходам, освобождаемым от налогообложения, и облагается НДФЛ в установленном порядке.
Если организация при выплате компенсации не удержала из нее НДФЛ, то она должна сделать это при выплате работнику текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет. Если удержать налог в течение налогового периода не представляется возможным, то работодатель должен письменно уведомить его об этом, а также сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета.
Минфин России в письме от 30.12.2022 № 02-01-06/130046 разъяснил, что расходы (операции) автономного учреждения на предоставление грантов:
- бюджетным учреждениям отражаются по виду расходов 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 241 "Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления" КОСГУ;
- иным некоммерческим организациям (за исключением учреждений) - по виду расходов 634 "Гранты иным некоммерческим организациям", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 246 "Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам - производителям товаров, работ и услуг на производство" КОСГУ;
- юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций) - по виду расходов 814 "Гранты юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям", увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 245 "Безвозмездные перечисления иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство" КОСГУ.
Отраженные в бюджетном учете бюджетные обязательства по возврату полученных в финансовых годах, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом, заемных средств, принятых в рамках договора на предоставление инфраструктурного бюджетного кредита, подлежат отражению в графе 7 по строке 900 раздела 3 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128).
Как отметил Минфин России в письме от 29.12.2022 № 02-06-10/129756, правилами ведения бухгалтерского учета предусмотрено отражение на соответствующих счетах аналитического учета счета 050201000 "Принятые обязательства" принятых обязательств как в пределах планового периода, так и за пределами планового периода.
В письме от 23.01.2023 № 24-06-06/4534 Минфин России разъяснил, что если заказчиком не было установлено требование об обеспечении исполнения контракта, то контракт заключается с участником закупки, предложившим цену контракта на 25 и более процентов ниже начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК), только после предоставления таким участником обеспечения исполнения контракта в размере 10% от НМЦК или от цены заключаемого контракта (если он заключается по результатам определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе.
Типовой формой соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидии некоммерческой организации, не являющейся государственным (муниципальным) учреждением (утв. приказом Минфина России от 28.07.2017 № 121н), - для предоставления субсидий по соответствующим кодам видов расходов подгруппы "630 Субсидии некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний)" классификации расходов бюджетов.
В этой связи техническая возможность заключения в системе "Электронный бюджет" дополнительного соглашения к соглашению в части смены кода вида расходов 811 на 631 отсутствует.
По мнению Минфина России из письма от 28.12.2022 № 02-15-10/128780, при квалификации совершенных фактов финансово-хозяйственной жизни необходимо исходить из обстоятельств, определяющих состав нарушения:
1) соглашения о предоставлении субсидий (далее – соглашение) были заключены в соответствии с законом о бюджете, сводной бюджетной росписью, иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств, но при формировании и заключении соглашения в системе "Электронный бюджет" был выбран некорректный код вида расходов;
2) соглашения были изначально заключены с нарушением целей и условий предоставления средств из бюджета, определенных законом о бюджете, сводной бюджетной росписью, иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.
В зависимости от сложившихся обстоятельств могут быть применены различные меры ответственности. Так, статьями 15.14 и 15.15.7 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность как за нецелевое использование бюджетных средств, так и за нарушение порядка формирования и (или) представления обоснований бюджетных ассигнований.
