Минфин России приказом от 01.03.2023 № 28н утвердил новую Типовую форму соглашения о предоставлении субсидии федеральному бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ).
Минфин России приказом от 24.03.2023 № 31н внес изменения в Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, подлежащие применению с бюджетов на 2023 год (утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н).
В частности, изменения внесены в главу III "Классификация расходов бюджетов" в части требований к детализации кодов направлений расходов, а также порядка отражения расходов бюджетов бюджетной системы РФ по соответствующим видам расходов.
В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте России.
Обратите внимание, что Минфин России приказом от 27.03.2023 № 32н признал собственный приказ от 08.06.2021 № 75, которым утверждены КБК РФ на 2022 год, утратившим силу.
А приказом от 20.02.2023 № 19н (зарегистрирован в Минюсте России 29 марта 2023 года за № 72788) Минфин России уточнил КБК на 2023-2025 годы (утв. приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н). Предусмотрены коды в части налога на прибыль от сжиженного природного газа, создания быстровозводимых конструкций для отдыха детей, увеличения производства картофеля и овощей, создания системы долговременного ухода за пожилыми и инвалидами, и др.
Постановлением Правительства РФ от 31.12.2022 № 2568 высшим исполнительным органам субъектов РФ рекомендовано установить с 1 января 2023 года специальные социальные выплаты отдельным категориям медицинских работников медицинских организаций за счет средств бюджета соответствующего субъекта.
ФНС России в письме от 28.03.2023 № БС-4-11/3689@ напомнила позицию своих коллег из Минфина России из письма от 09.09.2020 № 03-15-07/79024. Выплаты (как в денежной, так и в натуральной форме) производимые работодателем в пользу работников, в том числе в порядке оказания социальной поддержки, независимо от источника финансирования, в том числе в соответствии с законодательными актами субъектов РФ за счет средств бюджета субъекта, признаются объектом обложения страховыми взносами.
Если упомянутые выплаты производятся уполномоченным органом субъекта РФ физическим лицам, с которыми у данного органа субъекта нет трудовых отношений, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Учитывая изложенное, указанные выплаты, производимые организациями - работодателями медицинским работникам, независимо от источника финансирования, в том числе за счет средств бюджетов субъектов РФ, признаются объектом обложения страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании п. 1 ст. 420 НК РФ.
Минфин России приказом от 07.12.2022 № 185н (зарегистрирован в Минюсте России 21 марта 2023 года за № 72650) дополнил Перечень оснований для приостановления операций на лицевом счете участника казначейского сопровождения (утв. приказом Минфина России от 01.12.2021 № 203н).
По результатам проверки признаков, включенных в классификатор признаков финансовых нарушений участников казначейского сопровождения, Федеральное казначейство применяет следующие меры реагирования:
- приостановление операции на лицевом счете участника казначейского сопровождения;
- предупреждение (информирование) при открытии участникам казначейского сопровождения лицевых счетов или при осуществлении операций на указанных счетах.
Теперь поводом для предупреждения является факт заключения участником двух и более контрактов (договоров), заключаемых с одним производителем товаров (работ, услуг) на сумму, не подлежащую казначейскому сопровождению, а также включение участника казначейского сопровождения или его контрагента в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
Минтруд России приказом от 26.12.2022 № 812 (зарегистрирован в Минюсте России 28 марта 2023 года за № 72747) внес изменения в Методику расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н).
Поправки обусловлены тем, что с 1 января 2023 года создан Фонд пенсионного и социального страхования РФ вместо ПФР и ФСС. И теперь работодатели сдают не форму 4-ФСС, а единую форму «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».
Теперь при определении скидки и надбавки к страховым тарифам для расчета отдельных коэффициентов будут использоваться сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, отраженные страхователем в составе единой формы сведений (ЕФС-1).
Рассмотрена ситуация, когда для получения субсидии учреждение должно подтвердить отсутствие долгов перед бюджетом.
Для принятия органом-учредителем положительного решения о предоставлении целевой субсидии, по мнению Минфина России из письма от 20.02.2023 № 02-15-08/14417, при нарушении данного условия учреждением, выявленном при проверке органом-учредителем достоверности соответствующей информации до заключения соглашения, не может быть квалифицировано как нарушение в соответствии со ст. 15.15.5 КоАП РФ.
В случае предоставления органом-учредителем целевой субсидии без проверки достоверности соответствующей информации при последующем выявлении фактов несоответствия учреждения вышеуказанному условию, нарушение указанной статьи может быть вменено учреждению и органу-учредителю.
Минфин России в письме от 21.02.2023 № 02-18-09/14714 разъяснил возможность использования остатка средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, образовавшегося в 2022 году, на выплату заработной платы работникам, на оплату обязательств автономного учреждения.
По мнению ведомства, образовавшийся и не использованный в 2022 году остаток средств субсидии может быть направлен учреждением в текущем финансовом году на достижение целей, ради которых оно создано, в том числе на оплату расходов, указанных в обращении, в случае если соответствующие направления расходов предусмотрены планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Выбытие материальных ценностей с забалансового учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.
Как напомнил Минфин России в письме от 16.02.2023 № 02-07-05/13602, в соответствии с п. 52 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) не допускается отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) объекта основных средств и реализации мероприятий, предусмотренных актом о списании.
В случае, когда в отношении списанного имущества актом о списании предусмотрена утилизация сторонней организацией, порядок осуществления утилизации, включая документальное оформление реализации мероприятия по утилизации имущества, определяется условиями договора по утилизации имущества.
В соответствии с Порядком формирования и применения КБК РФ (утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н) отражение бюджетными (автономными) учреждениями возврата денежных средств, а также поступления указанных средств в соответствии с судебным решением в случае обжалования заключений по оценке контроля объемов, сроков, качества и условий подлежит отражению по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" аналитической группы подвида доходов бюджетов (с соответствующим знаком "минус", "плюс"), увязанной в целях бюджетного учета с подстатьей 132 "Доходы от оказания услуг по программе обязательного медицинского страхования" КОСГУ.
Как разъясняет Минфин России в письме от 16.02.2023 № 02-05-10/13209, начисление медицинскими организациями - бюджетными (автономными) учреждениями задолженности по возврату в доход бюджета денежных средств в случае выявления нарушений по результатам контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, следует отражать по дебету счета 740110132 "Доходы от оказания услуг (работ) по программе обязательного медицинского страхования" и кредиту счета 730305731 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по прочим платежам в бюджет".
На подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ относятся расходы по возмещению арендодателю (собственнику имущества) в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды, безвозмездного пользования объектом недвижимого имущества.
В этой связи, по мнению Минфина России из письма от 19.01.2023 № 02-01-06/4283, расходы учреждения на возмещение арендодателю затрат на охрану следует отражать по подстатье 224 КОСГУ.
Учет и формирование затрат на производство (фактической себестоимости продукции) осуществляются субъектом учета в соответствии с установленным им в рамках формирования учетной политики порядком определения себестоимости соответствующих видов продукции.
Учитывая изложенное, как отмечает Минфин России в письме от 20.01.2023 № 02-07-10/4512, первоначальная стоимость нефинансовых активов при изготовлении их собственными силами (хозяйственным способом) определяется в сумме фактически произведенных капитальных вложений, формируемых в объеме затрат, непосредственно связанных с изготовлением (созданием) данных активов, включая расходы на оплату труда и страховые взносы на обязательное социальное страхование, с учетом положений, установленных субъектом учета в рамках учетной политики.
ФНС России в письме от 16.03.2023 № БС-3-21/3728@ разъяснила нюансы заполнения отдельных строк раздела 2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@).
В соответствии с подп. 7 п. 21 Порядка по строке с кодом 170 раздела 2 налоговой декларации указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 140.
Таким образом, значение строки с кодом 170 раздела 2 налоговой декларации принимает нулевое значение в случае, если по графе 4 в строках с кодами 020 - 140 раздела 2 декларации указана нулевая остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.
Согласно п. 95 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н) в показатели Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) текущего (отчетного) финансового года не включаются показатели по изменениям доходов и расходов, а также показатели по увеличению (уменьшению) активов и обязательств, сформированные при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет.
Минфин России в письме от 16.02.2023 № 02-06-10/14258 отметил, что Инструкция № 191н не содержит положений о составлении Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) с учетом показателей, сформированных при уточнении в отчетном периоде денежных поступлений прошлых лет, сформировавших показатели изменения остатков средств бюджета на начало отчетного периода, отражаемых на соответствующем счете 21082 "Расчеты с финансовым органом по уточнению невыясненных поступлений в бюджет года, предшествующего отчетному".
Указанный подход к раскрытию информации о денежных потоках в отчетности о государственных финансах, обусловлен необходимостью корректного отражения показателей отчетности об исполнении бюджета отчетного года, которая не содержит уточненных показателей денежных поступлений прошлых лет, ранее включенных в состав показателей отчетности об исполнении бюджета соответствующих прошлых отчетных периодов.
Минфин России в письме от 16.03.2023 № 03-05-04-04/22376 разъяснил нюансы обложения транспортным налогом гибридный автомобиль. В частности, указано, что при исчислении налога в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания. Если же автомобиль имеет комбинированную энергетическую установку последовательного типа, то при расчете налога не учитывается мощность двигателя внутреннего сгорания, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии.
Минфин России в письме от 13.03.2023 № 02-14-08/20915 разъяснил, в каких случаях осуществляется казначейское сопровождение расчетов по контрактам, заключенным в 2022 и 2023 годах с единственными поставщиками.
При осуществлении закупок для государственных (муниципальных) нужд у единственного поставщика на основании решением высшего исполнительного органа субъекта РФ, расчеты:
1. по государственным (муниципальным) контрактам, заключаемым в 2023 году на сумму более 3 000,0 тыс. рублей, а также по контрактам (договорам), заключаемым в целях исполнения указанных контрактов на сумму более 3 000,0 тыс. рублей, подлежат казначейскому сопровождению;
2. по контрактам, заключенным в 2022 году, а также контрактам (договорам), заключенным и заключаемым в 2022 и 2023 годах в целях исполнения указанных контрактов, казначейскому сопровождению не подлежат.
Минтруд России приказом от 11.01.2023 № 7н (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2023 года за № 72695) внес коррективы в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минтруда РФ от 29.09.2020 № 668н).
В частности, введена новая отдельная категория получателей пособия - матери либо отцы, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обучающиеся очно в профессиональных образовательных организациях, вузах, научных организациях, а также по программам дополнительного профобразования.
Минтруд России приказом от 27.12.2022 № 818н (зарегистрирован в Минюсте России 23.03.2023 за № 72690) обновил формы заявлений работодателя о подтверждении основного вида экономической деятельности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55)
Появились такие новые формы заявлений, как подтверждение основного вида экономической деятельности, выделение подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы в составе страхователя, уведомление о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и др.
Изменения связаны с созданием единого социального фонда (СФР) и введением единой формы сведений ЕФС-1.
Согласно п. 4.8 порядка заполнения единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" (утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) в графе 7 "Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья Трудового кодекса Российской Федерации, федерального закона" подраздела 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 указывается код причины увольнения в соответствии с разделом "Коды причин увольнения, используемые при заполнении формы ЕФС-1", а также без каких-либо сокращений причина прекращения трудового договора.
Например, в случае увольнения работника по его инициативе запись в графе 7 должна выглядеть следующим образом: "п3ч1с77тк Трудовой договор расторгнут по инициативе работника". Такие разъяснения дал Фонд пенсионного и социального страхования РФ от 22.03.2023 № 19-02/23387л.
ФНС России в письме от 17.02.2023 № БС-3-11/2382@ разъяснила порядок оплаты налоговым агентом НДФЛ в качестве единого налогового платежа (ЕНП), а также порядок заполнения платежного поручения. В 2023 году организации могут вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег.
Так, при уплате НДФЛ, удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, в распоряжении на перевод денежных средств в реквизите "107" (значение показателя налогового периода) необходимо указывать "МС.01.2023", что соответствует сроку уплаты 30.01.2023, а при уплате налога, удержанного за период с 23.01.2023 по 22.02.2023, указывается "МС.02.2023", что соответствует сроку уплаты 28.02.2023.
Денежные средства, поступившие по платежному документу (уведомление в виде распоряжения), признаются единым налоговым платежом и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на едином налоговом счете на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому взносу), указанной налогоплательщиком в уведомлении в виде распоряжения.
Вместе с тем налоговый орган на основании поступившего платежного документа формирует начисления, которые включаются в совокупную обязанность налогового агента.
ФНС России в письме от 17.02.2023 № БС-3-11/2382@ разъяснила порядок оплаты налоговым агентом НДФЛ в качестве единого налогового платежа (ЕНП), а также порядок заполнения платежного поручения. В 2023 году организации могут вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег.
Так, при уплате НДФЛ, удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, в распоряжении на перевод денежных средств в реквизите "107" (значение показателя налогового периода) необходимо указывать "МС.01.2023", что соответствует сроку уплаты 30.01.2023, а при уплате налога, удержанного за период с 23.01.2023 по 22.02.2023, указывается "МС.02.2023", что соответствует сроку уплаты 28.02.2023.
Денежные средства, поступившие по платежному документу (уведомление в виде распоряжения), признаются единым налоговым платежом и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на едином налоговом счете на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому взносу), указанной налогоплательщиком в уведомлении в виде распоряжения.
Вместе с тем налоговый орган на основании поступившего платежного документа формирует начисления, которые включаются в совокупную обязанность налогового агента.
