Политические партии получили право применять упрощенный способ ведения бухучета. Это избавит политические партии, их региональные отделения и иные структурные подразделения от избыточных требований применять федеральные стандарты бухгалтерского учета, разработанные на основе международных стандартов. Соответствующие изменения, внесенные Федеральным законом от 12.12.2023 № 579-ФЗ применяются к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности начиная с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год.
Федеральный закон от 12.12.2023 № 580-ФЗ ввел дополнительные основания для досрочного расторжения договора аренды федерального имущества, находящегося в морских портах. Установлено, что в случае совершения арендатором нарушения законодательства в области охраны окружающей среды или обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения при осуществлении своей деятельности и привлечения арендатора к административной ответственности за повторное в течение одного года невыполнение в установленный срок законного предписания об устранении такого нарушения в виде административного приостановления деятельности договор аренды объекта может быть досрочно расторгнут по требованию арендодателя в судебном порядке.
Иск к арендатору с требованием о досрочном расторжении договора можно предъявить арендодателю в течение одного года с даты истечения срока административного приостановления его деятельности.
Обладатели ряда премий в области культуры не будут выплачивать с полученного вознаграждения НДФЛ в размере 13%. Постановлением Правительства РФ от 09.12.2023 № 2093 установлено, что от налога освобождены:
- премии за вклад в развитие народного творчества «Душа России» (составляет 500 тыс. рублей);
- премии за лучшую театральную постановку по произведениям русской классики. Премия вручается трем лучшим театральным коллективам. Размер каждой премии – по 3 млн рублей;
- премии имени Фёдора Волкова за вклад в развитие театрального искусства России. Они ежегодно присуждается трем лауреатам – творческим работникам или театрам, отобранным специальной комиссией. Размер премии – 1 млн рублей каждая.
Минпросвещения России приказом от 03.11.2023 № 829 утвердило примерное положение об оплате труда работников федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений, подведомственных Министреству.
Примерное положение распространяется на виды экономической деятельности: "Образование", "Научные исследования и разработки", "Государственное регулирование деятельности в области здравоохранения, образования, социально-культурного развития и других социальных услуг, кроме социального обеспечения".
Система оплаты труда устанавливается с учетом фонда оплаты труда, сформированного на календарный год. На обеспечение размеров окладов, ставок зарплаты работников рекомендуется направлять не менее 70 % фонда оплаты труда учреждения.
В приложении приведены минимальные размеры окладов, ставок заработной платы по профессиональным квалификационным группам (уровням)
В письме от 30.11.2023 № 02-06-07/115365 Минфин России привел Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам второго этапа "пилотного" внедрения".
Разъяснены нюансы заполнения следующих форм:
- 0510432 «Извещение о начислении доходов (уточнении начисления)»;
- 0510445 «Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам»;
- 0510837 «Ведомость начисления доходов бюджета».
Если условиями договора предусмотрена приемка поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая актирование расхождений, выявленных в результате приемки, то применяется Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452). Он формируется на основании документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение (сдачу) работ (услуг), уполномоченным ответственным исполнителем из состава приемочной комиссии или иным уполномоченным лицом. При формировании документа обязательно участие представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.
В целях оформления приемки поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, предусмотренной договором, применяется Акт приемки (ф. 0510452), за исключением приемки товаров, работ, услуг, осуществляемой по договорам, информация о которых размещается в реестре контрактов на единой информационной системе в сфере закупок (письмо Минфина России от 20.11.2023 № 02-06-10/111126).
Независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
При этом кодекс не предусматривает требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени.
Таким образом, как указал Минфин России в письме от 17.11.2023 № 03-03-06/1/110266, налогоплательщик в отношении временно не эксплуатируемого имущества начисляет амортизацию в общеустановленном порядке, при условии, что такое имущество соответствует критериям амортизируемого.
При этом суммы начисленной амортизации, а также расходы на обслуживание вышеуказанного имущества учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям статьи 252 НК РФ.
В связи с праздничными и выходными днями в январе 2024 года Федеральное казначейство в письме от 30.11.2023 № 07-04-05/02-35435 напомнило о сроках представления ежемесячной бюджетной отчетности за декабрь 2023 года.
Так, главным администраторам средств федерального бюджета нужно сдать ее не позднее 24 января 2024 года, в том числе в этот же срок нужно сдать Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125). При этом бюджетная отчетность должна быть составлена с учетом дополнительного периода для завершения операций по распределению ТОФК поступлений отчетного финансового года между бюджетами, установленного п. 2 ст. 242 Бюджетного кодекса РФ.
К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством РФ (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При этом расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Таким образом, если приобретение спортивного инвентаря не связано с производственной деятельностью работников организации, соответствующие расходы, а также другие аналогичные расходы, произведенные в их пользу, не учитываются для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 20.11.2023 № 03-03-06/1/110834).
Если одновременно с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд изымаются расположенные на нем и принадлежащие правообладателю данного участка объектов недвижимого имущества, в возмещение за изымаемое имущество включается рыночная стоимость указанных объектов, право собственности на которые подлежит прекращению, или рыночная стоимость иных прав на объекты недвижимого имущества, подлежащих прекращению.
Согласно пункту 10 СТС "Казна" (утв. приказом Минфина России от 15.06.2021 № 84н) земельные участки в составе государственной (муниципальной) казны учитываются по их кадастровой стоимости (стоимости, указанной в документе на право пользования земельным участком, расположенном за пределами территории РФ), а при отсутствии кадастровой стоимости земельного участка - по стоимости, рассчитанной исходя из наименьшей кадастровой стоимости квадратного метра земельного участка, граничащего с объектом учета, либо, при невозможности определения такой стоимости, - в условной оценке, один квадратный метр - 1 рубль (письмо Минфина России от 15.11.2023 № 02-06-05/109023).
Начиная с 1 января 2024 года налоговые декларации по налогу по итогам налогового периода представляются не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). При этом налог подлежит уплате в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как отметила ФНС России в письме от 08.12.2023 № БС-4-21/15408@, начиная с 1 января 2024 года предусмотрена уплата налога, в том числе за налоговый период 2023 года, после представления налоговой декларации по налогу.
В таком случае исходя из положений п. 9 ст. 58 НК РФ (регламентирующих представление уведомлений об исчисленных суммах налогов в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налогов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) для организаций не установлена Кодексом) у налогоплательщиков налога отсутствует обязанность представления Уведомления по налогу за налоговый период 2023 года.
Федеральный закон от 12.12.2023 № 581-ФЗ направлен на совершенствование правового режима собраний музеев. Установлено, что на имущество, составляющее собрание музея, не может быть обращено взыскание по обязательствам музея. При смене собственника имущества, принадлежащего музею на праве оперативного управления, изменении ведомственной принадлежности музея в отношении собрания такого музея обеспечивается принцип целостности и единства, не допускается разделение собрания музея на части.
Отражение музейных предметов и музейных коллекций на балансе музея не допускается. Музейная коллекция является неделимой. Также указано, что музейные предметы и музейные коллекции, не включенные в состав Музейного фонда РФ и находящиеся в оперативном управлении музея, отнесены к особо ценному движимому имуществу музея.
Ужесточена административная ответственность за незаконное размещение биометрических персональных данных. Как установлено Федеральным законом от 12.12.2023 № 589-ФЗ размещение и обновление банками, МФЦ, иными организациями в случаях, определенных федеральными законами, биометрических персональных данных субъекта персональных данных в ЕСИА с нарушением установленных требований повлечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей, а на юридических лиц - от 500 тысяч до 1 миллиона рублей.
Суммы стоимости передаваемых организацией подарков работникам облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке как вознаграждения, производимые организацией физическим лицам в связи с наличием с ними трудовых отношений.
В отношении стоимости подарков, которые не связаны с вознаграждением за труд и его стимулированием, переданных работнику по договору дарения, Минтруд России в письме от 24.10.2023 № 17-4/ООГ-818 отметил, что стоимость подарков, не являющихся стимулирующими выплатами и переданных на основании договора дарения, не включается в базу для начисления страховых взносов.
В связи с праздничными и выходными днями в январе 2024 года Федеральное казначейство в письме от 30.11.2023 № 07-04-05/02-35495 сообщает следующее.
Финансовым органам субъектов РФ и органам управления государственными внебюджетными фондами РФ необходимо представить ежемесячную бюджетную отчетность по состоянию на 1 января 2024 года, установленную Инструкцией № 191н, не позднее 30 января 2024 года.
При этом бюджетная отчетность должна быть составлена с учетом дополнительного периода для завершения операций по распределению ТОФК поступлений отчетного финансового года между бюджетами, установленного п. 2 ст. 242 Бюджетного кодекса РФ.
Указом Президента РФ от 27.11.2023 № 902 учреждена стипендия Президента РФ для аспирантов и адъюнктов, проводящих научные исследования в рамках реализации приоритетов научно-технологического развития РФ и обучающихся по очной форме обучения в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, и проводящих научные исследования в рамках реализации приоритетов научно-технологического развития Российской Федерации, определенных в стратегии научно-технологического развития Российской Федерации
Размер стипендии Президента РФ - 75 000 рублей в месяц, назначают ее по результатам конкурсного отбора на срок от одного года до 4-х лет. Общее число получающих стипендию лиц не должно превышать 2000 человек ежегодно. Кандидатов на получение выдвигают научные руководители аспирантов и адъюнктов.
Периоды нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы не относятся к рабочему времени, поэтому, по мнению Роструда из письма от 10.11.2023 № ПГ/23744-6-1, не должны учитываться при определении нормы рабочего времени на соответствующие календарные периоды времени. Норма рабочего времени в этих случаях должна уменьшаться на количество часов такого отсутствия работника, приходящихся на рабочее время.
Оплата за работу в выходной день работнику, получающему оклад (должностной оклад), производится в соответствии с ч. 1 ст. 153 ТК РФ в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа проводилась в пределах уменьшенной месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за каждые день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа проводилась сверх уменьшенной месячной нормы рабочего времени.
С 1 января 2024 года, благодаря Федеральному закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ к доходам от источников в РФ будут относиться вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией.
Таким образом, с указанного времени вознаграждение и иные выплаты (например, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности, суммы среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку), полученные дистанционным работником, независимо от налогового статуса данного работника будут подлежать обложению НДФЛ по ставке 13 (15) % в зависимости от суммы полученных доходов. О новых нормах напомнила ФНС России в письме от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749.
Медицинская организация вправе применять 0% налоговую ставку по налогу на прибыль, если она удовлетворяют условиям, определенным п. 3 ст. 284.1 НК РФ. В частности, если ее доходы за налоговый период от осуществления меддеятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90 % ее доходов
По мнению Минфина России в письме от 15.11.2023 № 03-03-06/1/109033, даже если возникновение прощенной кредиторской задолженности связано с оплатой медицинских расходных материалов и медицинских изделий, то доходы в виде сумм прощенного долга не являются доходами, полученными от осуществления профильной деятельности, и не связаны напрямую с ее осуществлением. Таким образом, указанные доходы не учитываются в составе доходов, полученных от осуществления меддеятельности, при определении медицинской организацией доли дохода, установленной п. 3 ст. 284.1 НК РФ.
Скорректирован Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в ТОФК, источником финансового обеспечения которых являются субсидии (утв. приказом Минфина России от 13.12.2017 № 226н).Приказом ведомства от 30.10.2023 № 173н, в частности установлено, что сведения, сформированные учреждением, функции и полномочия учредителя в отношении которого осуществляет Правительство РФ, подписываются руководителем учреждения или иным уполномоченным лицом и утверждаются главным распорядителем средств федерального бюджета, предоставившим целевую субсидию или лицом, уполномоченным действовать от его имени.
Установлено также, что сведения об операциях с целевыми субсидиями (ф. 0501016), содержащие информацию об остатках субсидий, в отношении которых подтверждена потребность в направлении их на ранее установленные цели, направляются учреждением в ТОФК не позднее 20 мая (раньше - 1 мая) текущего финансового года или первого рабочего дня, следующего за указанной датой.