В бухгалтерском учете учреждения следует отразить операцию по прекращению балансового учета объекта основного средства - здания с одновременным отражением в учете указанного объекта на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".
Операции по прекращению балансового учета объекта основного средства, подлежащие отражению в 2022 году, выявленные после даты утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, по мнению Минфина России из письма от 20.10.2023 № 02-02-05/100131, следует рассматривать как выявленные ошибки прошлых лет.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет отражаются на счетах, корректирующих финансовый результат, формируемый по операциям прошлых лет, с формированием отдельного журнала операций и пояснительной запиской.
Минфин России в письме от 14.11.2023 № 02-10-08/1/108308 направлены Методические рекомендации по проведению мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков. Они подготовлены в целях оказания практической помощи должностным лицам при формировании информации о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, включая информацию о реализованных (выполненных) мерах по минимизации (устранению) бюджетных рисков, по устранению выявленных нарушений и (или) недостатков.
Проведение мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков осуществляется в соответствии с принципами ВФА, в том числе принципом компетентности (применение профессиональных знаний, навыков и других компетенций, выражающееся в осуществлении всей совокупности действий, необходимых для достижения целей мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков).
В случае, если по результатам проведения мониторинга выявлена необходимость реализации дополнительных мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, то руководитель субъекта ВФА информирует об этом руководителя главного администратора (администратора).
Настоящие Методические рекомендации применяются с 1 января 2024 года.
Минэкономразвития России приказом от 23.10.2023 № 730 утвердило коэффициенты-дефляторы на следующий год:
- для НДФЛ - 2,400;
- для УСН - 1,329;
- для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - 1,284;
- для патентной системы налогообложения -1,058;
- для торгового сбора - 1,828.
Правительство РФ постановлением от 11.11.2023 № 1896 утвердило правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели.
Для предоставления субсидий подведомственным учреждениям учредитель формирует и ведет в системе "Электронный бюджет" реестр субсидий в порядке, установленном Минфином России.
Учреждение ежеквартально в сроки, установленные в соглашении, но не позднее 5-го рабочего дня, следующего за отчетным кварталом, представляет учредителю по формам, установленным типовой формой соглашения отчет:
а) о расходах, источником финансового обеспечения которых является субсидия;
б) достижении значений результатов предоставления субсидии.
Новые правила вступят в силу 1 июня 2024 года, но применять правила нужно начиная с предоставления субсидий в 2025 году.
Правительство РФ постановлением от 10.11.2023 № 1883 установил предельную величину базы для исчисления страховых взносов в 2024 году. С 1 января будущего года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физлица составляет 2 млн 225 тыс. руб. (нарастающим итогом). Указанная величина установлена для целей исчисления страховых взносов налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам.
ФНС России в письме от 27.10.2023 № ЗГ-3-26/13966 напомнил, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.
Следовательно, дата совершения факта хозяйственной жизни является неотъемлемой частью сделки.
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью, и не противоречить нормам законодательства РФ о налогах и сборах.
Как установлено Федеральным законом от 14.11.2023 № 533-ФЗ с 1 января 2024 года не подлежат обложению НДФЛ, в том числе доходы в виде:
- грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования,
- оплаты стоимости проезда к месту проведения таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, питания (за исключением стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов.
- единовременного денежного поощрения, полученные налогоплательщиками в соответствии с Указами Президента РФ от 13.05.2008 № 775 "Об учреждении ордена "Родительская слава", от 15.08.2022 № 558 "О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации".
Внесенные изменения распространяются на доходы, полученные с 1 января 2023 года.
Минздрав внес изменения в порядок проведения диспансеризации и профилактических медосмотров (утв. приказом Минздрава России от 27.04.2021 № 404н. Согласно поправкам, внесенным приказом ведомства от 28.09.2023 № 515н гражданин проходит профилактический медосмотр и диспансеризацию в медицинской организации, в которой он получает первичную медико-санитарную помощь, в том числе по месту нахождения мобильной медицинской бригады, организованной в структуре медицинской организации. Работники и обучающиеся в образовательной организации вправе пройти осмотр и (или) диспансеризацию по месту нахождения мобильной медицинской бригадой, как закрепленной за данной медорганизацией, так и находящейся в структуре иных медорганизаций (включая место работы и учебы).
Для организации работы выездных мобильных бригад, субъекты РФ должны издать соответствующий нормативно-правовой акт, которым определят порядок маршрутизации граждан и обучающихся по месту нахождения мобильных бригад, а также порядок ведения учета прошедших диспансеризацию.
Казначейство России приказом от 01.11.2023 № 23н установило на 2024 год сроки представления главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета консолидированной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности.
Пока приказ находится на регистрации в Минюсте России.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг, а также передача имущественных прав (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
При этом, как указал Минфин России в письме от 26.10.2023 № 03-03-06/1/102095, реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а также передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
При предоставлении организацией третьим лицам образцов продукции в целях проведения ими испытаний пригодности продукции и проведения экспертиз, образцы продукции остаются в собственности организации и объекта налогообложения НДС в таких ситуациях не возникает. Следовательно, у организации не возникает и обязанности по уплате НДС.
В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 42 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе инструкция по заполнению заявки на участие в закупке устанавливается заказчиком самостоятельно, формируется им без использования единой информационной системы в сфере закупок и размещается в ней путем приложения к извещению об осуществлении закупки файла (электронного документа или образа бумажного документа).
В свою очередь участник закупки представляет в заявке характеристики исключительно в отношении товара (в том числе поставляемого заказчику при выполнении закупаемых работ, оказании закупаемых услуг), а в отношении закупок работ и услуг характеристики не представляются, и подача заявки является согласием на их выполнение и оказание соответственно (письмо Минфина России от 03.11.2023 № 24-03-06/105479, Казначейства России от 26.10.2023 № 14-00-04/31290).
Минфин России приказом от 30.10.2023 № 174н ввел новые формы электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного и бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений (утв. приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н).
В приложении № 1 к Приказу № 61н появятся 5 новых форм:
- 0510464 «Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денег»;
- 0510465 «Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов»;
- 0510466 «Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по нефинансовым активам»;
- 0510467 «Инвентаризационная опись наличных денежных средств»;
- 0510468 «Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям».
Также установлено, что формирование Решения комиссии (ф. 0510440) по инвентарным объектам осуществляется обособленно от Решения по неинвентарным объектам нефинансовых активов. Формирование Решения комиссии (ф. 0510440) осуществляется либо из Инвентаризационной описи (ф. 0504087) по всем объектам НФА, имеющим признаки несоответствия критериям актива, либо по группе (группам) объектов, либо по отдельным объектам нефинансовых активов. На объекты недвижимого имущества Решение (ф. 0510440) формируется на каждый объект нефинансовых активов отдельно».
Приказ будет применяться при ведении бюджетного и бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений с 1 января 2025 года. Пока приказ проходит регистрацию в Минюсте России.
ФНС России приказом от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@ (зарегистрирован в Минюсте России 30.10.2023 за № 75774) внес коррективы в расчет по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
Скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам.
В частности, отражено появление новых видов страхователей. Это в, являющиеся сторонами СПИК, заключенных с РФ, а также.
Появились разделы, которые заполняют плательщики, выплачивающие вознаграждения физлицам, подлежащим в соответствии с международными договорами РФ обязательному соцстрахованию. Также учтено, что появились новые виды страхователей: участники промышленных кластеров, участники особых экономических зон в новых регионах.
Также обновлен порядок списания долгов по страховым взносам. Социальный фонд России приказом от 06.07.2023 № 1313 (зарегистрирован в Минюсте России 26.10.2023 за № 75746) обновил порядок признания безнадежными ко взысканию и списания сумм недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС, задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года.
Минздрав России в письме от 12.10.2023 № 25-3/3098731-6962 рассмотрел вопрос технического обслуживания медицинских изделий.
В соответствии со ст. 38 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" производитель (изготовитель) медицинского изделия разрабатывает техническую и (или) эксплуатационную документацию, в соответствии с которой осуществляются производство, изготовление, хранение, транспортировка, монтаж, наладка, применение, эксплуатация, в том числе техническое обслуживание, а также ремонт, утилизация или уничтожение медицинского изделия.
Отмечено, что при техническом обслуживании медизделий медицинским и сервисным организациям следует руководствоваться технической или эксплуатационной документацией производителя на медицинское изделие, а также актуальными государственными стандартами:
- ГОСТ Р 57501-2017 "Техническое обслуживание медицинских изделий. Требования для государственных закупок";
- ГОСТ Р 58451-2019 "Изделия медицинские. Обслуживание техническое. Основные положения";
- ГОСТ Р 56606-2015 "Контроль технического состояния и функционирования медицинских изделий. Основные положения";
- ГОСТ 18322-2016 "Система технического обслуживания и ремонт техники. Термины и определения".
Правительство РФ постановлением от 07.11.2023 № 1870 до 1 января 2025 года продлило особенности обращения лекарственных препаратов для медицинского применения, которые предназначены для применения в условиях чрезвычайной ситуации, лечения заболеваний, представляющих опасность для окружающих, заболеваний и поражений, полученных в результате воздействия неблагоприятных факторов (утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 441. Таким образом регистрационные удостоверения лекарственных препаратов для медицинского применения со сроком действия до 1 января 2024 года, выданные в соответствии с Постановлением № 441, действительны до 1 января 2025 года и подлежат замене Минздравом России до 1 декабря 2023 года без прохождения процедуры госрегистрации.
ФНС России выпустило письмо от 23.08.2023 № 8-5-03/0038@, в котором отмечено, что в связи с изданием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 31 августа 2023 года порядок уплаты налогов, сборов, взносов был скорректирован. Теперь единым налоговым платежом можно перечислить только ту госпошлину, на уплату которой арбитражный суд выдал исполнительный документ (ст. 58 НК РФ).
Из перечня налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в качестве единого налогового платежа, исключаются следующие КБК:
- 18210802000011060110 - для госпошлины по делам Конституционного Суда РФ;
- 18210803010011060110 - для госпошлины по делам судов общей юрисдикции, мировых судей (кроме Верховного Суда РФ);
- 18210803020011060110 - для госпошлины по делам Верховного Суда РФ.
Все перечисленные госпошлины, платят по судебным актам по итогам рассмотрения дел по существу.
Актуализирован порядок организация записи на прием к врачу, в том числе через Единый портал государственных и муниципальных услуг и единые региональные кол-центры (Методические рекомендации № 12-23, утв. ФГБУ "ЦНИИОИЗ" Минздрава России 27.09.2023).
Рекомендации предназначены для унификации процессов составления, ведения, актуализации расписания приема в медицинских организациях, оказывающих первичную медико-санитарную помощь в амбулаторных условиях, и в целях оптимизации процесса записи на прием к врачу.
Рекомендации представляют собой описание последовательности действий, подходов и сроков формирования, ведения расписания, маршрутизации пациентов при осуществлении записи на прием (в том числе на дому), а также перечень и порядок взаимодействия участников процесса.
Также установлено, что в показатели эффективности работы, по которым начисляют премии, предлагают включить качество организации записи на прием к врачу. Для внедрения этих показателей нужно дополнить положения об оплате труда, должностные инструкции, трудовые договоры и др.
Как отметил Минтруд России в письме от 25.10.2023 № 15-1/ООГ-4825, согласно ст. 282 ТК РФ не допускается работа по совместительству на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями.
Исключением являются только педагогические, медицинские и фармацевтические работники, работники культуры, в отношении которых действует постановление Минтруда России от 30.06.2003 № 41, устанавливающее особенности регулирования работы по совместительству указанной категории работников.
Если работник выполняет работу по совместительству во вредных и (или) опасных условиях труда (подклассы 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, класс 4), подтвержденных результатами проведения специальной оценки условий труда на его рабочем месте, оплата его труда устанавливается в повышенном размере (ст. 147 ТК РФ).
Начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, а также предоставление информации, необходимой для уплаты платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетной системы РФ, осуществляется администратором доходов бюджета (п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ).
При этом органы, в том числе федеральные органы государственной власти, должностные лица которых уполномочены на составление протоколов об административном правонарушении и передачу дел на рассмотрение мировым судьям, не осуществляют полномочия администратора доходов местных бюджетов (за исключением административных штрафов за нарушение ПДД). В связи с чем органы госвласти субъектов РФ, осуществляющие полномочия администраторов доходов местных бюджетов, могут не обладать в полной мере информацией для осуществления своих бюджетных полномочий.
В целях обеспечения исполнения бюджетных полномочий администратора доходов местных бюджетов Минфин России в письме от 30.10.2023 № 23-01-12/103272 дал соответствующие рекомендации указанным органам.
Основания отнесения задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в п. 2 ст.266 НК РФ.
К безнадежными долгами для целей главы 25 НК РФ признаются, в частности:
- долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- долги, по которым обязательство прекращено на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ).
Таким образом, при списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в отдельности.
При этом, как отметил Минфин России в письме от 13.09.2023 № 03-03-06/1/87504, признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер ее принудительного взыскания.
