Обзор новых документов

         Внесены изменения в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утв. приказом Минтруда от 09.09.2020 № 585н). Приказом Минтруда России от 19.06.2023 № 515н (зарегистрирован в Минюсте России 18 июля 2023 года за № 74328) дополнены периоды работы, включаемые в расчет страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности. Теперь в страховой стаж включаются в том числе периоды пребывания в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на ВС РФ, с 24 февраля 2022 года.

Минфин России приказом от 13.06.2023 № 90н (зарегистрирован в Минюсте России 14 июля 2023 года за № 74290) для главных распорядителей средств федерального бюджета уточнил правила формирования (внесения изменений) и представления главными распорядителями средств федерального бюджета обоснований бюджетных ассигнований (утв. приказом Минфина России от 17.06.2021 № 86н)

Скорректирован порядок формирования свода обоснований в отношении федеральных и ведомственных проектов. Предусмотрены формы обоснований для закупки и субсидирования НИОКР гражданского назначения, субсидирования льготных кредитов бизнесу. Поправки вступают в силу начиная с формирования и подачи обоснований для формирования проекта федерального бюджета на 2024-2026 годов.

Если работник повышает квалификацию на основании распоряжения работодателя за пределами установленного рабочего времени и отдыха, можно утверждать, что он исполняет поручение работодателя в течение времени, выходящего за пределы установленной продолжительности рабочего дня, или в дни, которые согласно графику являются выходными. В таком случае оплата сверхурочной работы и работы в выходные дни производится в повышенном размере (ст. ст. 152 и 153 ТК РФ). Еще Роструд в письме от 24.01.2020 № ПГ/37449-6-1 также обратил внимание, что направление работника на обучение в нерабочее время возможно только с согласия работника. Принуждать работника проходить обучение в свободное от работы время работодатель не вправе.

Как указано в письме ГИТ в г. Москве от 22.05.2023 № ПГ/11234/10-17273-ОБ/18-964 при направлении работника на обучение с отрывом от работы в другую местность обучение в выходной подлежит оплате не менее чем в двойном размере, как за работу в выходной день (ст. 153 ТК РФ).

Скорректирован Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н). Как установлено приказом Минфина России от 01.06.2023 № 82н (зарегистрирован в Минюсте России 10 июля 2023 за № 74201) уточнены классификации доходов и расходов бюджетов, а также классификация источников финансирования дефицитов бюджетов.

Финансовый орган субъекта РФ утверждает обособленные коды видов источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ для привлечения и погашения бюджетных кредитов, полученных из федерального бюджета, включающие код подвида источника финансирования дефицита бюджета субъекта аналогичный коду подвида источника финансирования дефицита федерального бюджета, предусмотренному для предоставления и возврата бюджетных кредитов.

Внесенные изменения применяются к правоотношениям, возникающим при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, начиная с бюджетов на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов), за исключением некоторых положений.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ с 1 июля 2022 года реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 %. Как разъяснил Минфин России в письме от 21.04.2023 № 03-07-11/36753 в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, оказываемых санаторно-курортной организацией и (или) организацией отдыха отдельно от услуг по лечению и питанию, положения вышеуказанной нормы, предусматривающие применение ставки НДС в размере 0 % при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, не применяются.

На подстатью 224 "Арендная плата за пользование имуществом (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов)" КОСГУ относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма) объектов нефинансовых активов (за исключением земельных участков и других обособленных природных объектов).

Кроме того, на указанную подстатью также относится возмещение арендодателю (собственнику имущества) в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды, безвозмездного пользования объектом недвижимого имущества, расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, расходов арендатора по возмещению арендодателю стоимости коммунальных услуг, услуг связи.

Как разъяснил Минфин России в письме от 26.06.2023 № 02-01-06/59243 на подстатью отражаются расходы по возмещению арендодателю, ссудодателю стоимости коммунальных услуг, стоимости работ, связанных с содержанием и эксплуатацией имущества, в части выполнения обязательств, предусмотренных договором аренды, договором безвозмездного пользования объектом недвижимого имущества, либо по отдельным договорам с арендодателем, ссудодателем на возмещение понесенных им расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией объекта аренды, безвозмездного пользования (в том числе расходы по обслуживанию и эксплуатации объекта (охрана, уборка, вывоз мусора, обслуживание охранной сигнализации и иные работы (услуги), связанные с обслуживанием и эксплуатацией объекта).

При этом, расходы (операции) по оплате (возмещению) стоимости коммунальных услуг организации, осуществляющей закупку коммунальных услуг и не являющейся арендодателем, ссудодателем, следует отражать в бюджетном (бухгалтерском) учете по подстатье 223 "Коммунальные услуги" КОСГУ.

Расходы государственного (муниципального) органа, учреждения, являющегося арендатором, ссудополучателем, по оплате отдельных договоров на оказание услуг (выполнение работ) с поставщиками (исполнителями) услуг, работ в арендованных помещениях, помещениях, находящихся в безвозмездном пользовании, следует отражать в бюджетном (бухгалтерском) учете по соответствующим подстатьям статьи 220 "Оплата работ, услуг" КОСГУ в зависимости от их экономического содержания.

Минфин России в письме от 22.06.2023 № 02-16-05/57890 разъяснил, что платежи по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, а также платежи, уплачиваемые при добровольном возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению за исключением отдельных случаев в бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, субъектов РФ - городов федерального значения по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу 100 процентов.

При этом в случае, если вред окружающей среде причинен на особо охраняемых природных территориях федерального значения, регионального или местного значения, суммы возмещения такого вреда подлежат зачислению в бюджеты соответствующих публично-правовых образований.

Как отметил Минфин России в письме от 07.06.2023 № 02-11-08/52625 бывают ситуации, когда получение бюджетными учреждениями заемных средств не соответствует целям и задачам, для которых

указанные учреждения создаются.

Проведение операций со средствами бюджетных учреждений осуществляется территориальными органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов РФ (муниципального образования)

в порядке, установленном Федеральным казначейством, финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования), от имени и по поручению указанных учреждений в пределах остатка средств, поступивших

бюджетным учреждениям. Нормы о проведении санкционирования расходов бюджетных учреждений установлены в отношении расходов, источником финансового обеспечения которых являются средства,

полученные бюджетными учреждениями в соответствии с п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 Бюджетного кодекса РФ.

Специалисты Минфина России в письме от  29.06.2023 № 03-03-06/2/60502 отметил, что плательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления базы по налогу на прибыль организаций
 компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.
Нормы расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.002 № 92. 
Также отмечено, что стоимость горюче-смазочных материалов и ремонта, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена 
в состав расходов, так как учтена в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством.
 

Роструд 5 июля 2023 года сообщил, что  запущен новый электронный инструмент для работников – сервис по урегулированию разногласий между работником и работодателем. Работа сервиса направлена на урегулирование проблемной трудовой ситуации до направления работником обращения в государственную инспекцию труда.

С помощью сервиса работник, который считает, что его трудовые права нарушены, может направить обращение напрямую своему работодателю с целью предварительного решения проблемы, а не сразу в инспекцию труда. Если в течение 10 рабочих дней вопрос не получается урегулировать, тогда система поможет перенаправить обращение непосредственно в гострудинспекцию региона.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха (ч. 3 ст. 153 Трудового кодекса РФ). В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Воспользоваться отгулом, положенным за работу в выходной день, можно только после выхода на работу в выходной. По мнению Минтруда России из письма от 26.06.2023  № 14-6/ООГ-4284, предоставление работнику дополнительного дня отдыха за работу в выходной (праздничный) день авансом противоречит общей норме ст. 153 ТК РФ, так как означает оплату (компенсацию) события, предположительно имеющего место в будущем. Оформление должным образом распорядительного документа на предоставление дня отдыха (приказа о предоставлении дополнительного дня отдыха) возможно, только если работник уже отработал в выходной (праздничный) день.

 Минфина России в письме от 12.05.2023 № 02-06-05/43434 дал рекомендации, кого включить в состав комиссии по поступлению и выбытию активов. Так, указано, что члены омиссии должны обладать знаниями (навыками), позволяющими оценить наличие (отсутствие) условий, соответствующих критериям признания объектов основных средств или критериям прекращения признания объектов основных средств. В частности, к таким лицам относятся сотрудники, обеспечивающие:

надлежащее содержание имущества;

эксплуатацию имущества;

оценку технического состояния имущества;

иные обязанности и навыки, направленные на обеспечение использования имущества в деятельности организации.

В случае, когда по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (изменения в технике и технологии производства, структурная реорганизация производства, другие причины), определенные сторонами условия трудового договора не могут быть сохранены, допускается их изменение по инициативе работодателя, за исключением изменения трудовой функции работника (ч. 1 ст. 74 ТК РФ).

Как отмечает Минтруд РФ в письме  от 01.06.2023 № 14-6/ООГ-3853, для изменения режима рабочего времени необходимо достижение согласия между работодателем и работником, за исключением случаев, связанных с изменением организационных или технологических условий труда. Отмечено, что дополнительное соглашение о работе в дистанционном режиме может быть расторгнуто раньше указанного в нем срока, только по соглашению сторон трудового договора.

 В случае, если работы по организации и проведению физкультурных и спортивных мероприятий выполняются подведомственными Минспорту России учреждениями, являющимися бюджетными и (или) автономными, в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из соответствующего бюджета, то объекта налогообложения НДС не возникает.

Кроме того, согласно абзацу 6 подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация на территории РФ услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий не подлежит налогообложению НДС.

Приказом Минспорта России от 17.06.2021 № 446 установлен перечень расходов по организации, участию в организации, а также проведению международных, межрегиональных, всероссийских и других официальных физкультурных мероприятий. В указанный перечень включены, в частности, такие направления расходов, как информационно-техническое обеспечение, организация и проведение торжественных церемоний, обеспечение наградной атрибутикой и транспортными средствами и т.п.

Таким образом, как отмечается в письме ФНС России  от 19.06.2023 № СД-18-3/1563@  в том случае, если подведомственные учреждения и организации привлекают соисполнителей для выполнения отдельных видов работ (услуг) (например, информационно-технического обеспечения, организации и проведения торжественных церемоний, обеспечения наградной атрибутикой и транспортными средствами), то нормы абзаца 6 подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ на такие работы (услуги) не распространяются.

Порядок применения указанного освобождения от налогообложения НДС не зависит от наличия у налогоплательщика присвоенного кода ОКВЭД 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений».

Правительство РФ постановлением  от 24.06.2023 № 1026 утвердил новый порядок исчисления среднего заработка по последнему месту работы (службы).

В целях расчета среднего заработка теперь будут учитываться все выплаты по положению о средней зарплате, предусмотренные системой оплаты труда. Раньше применялись только данные о выплатах и вознаграждениях, на которые были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Изменен период, за который производится расчет среднего заработка. Он может быть, как и раньше, трехмесячным, но в тех случаях, когда работник был временно нетрудоспособен, и его доход оказался ниже доходов в другие периоды трудовой деятельности, расчетный период будет сдвигаться с интервалом в один месяц.

При отсутствии трех полностью отработанных месяцев в пределах года в качестве расчетных могут использоваться два или один полностью отработанный месяц.

В случае, если сотрудник отработал менее одного месяца, то расчет среднего заработка будет производится работодателем исходя из фактически отработанного времени.

Минфин России в письме от 29.06.2023  № 02-06-07/60720 подготовил рекомендации по взаимодействию организаций бюджетной сферы с ФНС России по получению Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (КНД 1120502) и Справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (КНД 1160082) в целях формирования расчетов по обязательным платежам в бюджетной отчетности, бухгалтерской отчетности бюджетных (автономных) учреждений на 1 июля 2023 года.

СФР выпустил письмо от 22.06.2023 № 19-02/69809л,  в котором напомнил, что перечень документов на предоставление четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом не содержит документов (билетов), подтверждающих фактическое нахождения родителя (опекуна, попечителя) с ребенком-инвалидом.

Таким образом, документ, подтверждающий место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида, в случае отсутствия каких-либо изменений места его проживания, предоставляется один раз. При этом, совместное проживание на одной жилой площади родителя (опекуна, попечителя) не является обязательным условием предоставления указанных дней.

Родитель (опекун, попечитель) несет ответственность за достоверность представленных им сведений, на основании которых предоставляются дополнительные оплачиваемые выходные дни и обязан извещать работодателя о наступлении обстоятельств, влекущих утрату такого права.

Если работы по организации и проведению физкультурных и спортивных мероприятий выполняются подведомственными Минспорту России учреждениями, являющимися бюджетными и (или) автономными, в рамках государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из соответствующего бюджета бюджетной системы, то объекта налогообложения НДС не возникает (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При привлечении подведомственными учреждениями и организациями соисполнителей для выполнения отдельных видов работ (услуг) (например, информационно-технического обеспечения, организации и проведения торжественных церемоний, обеспечения наградной атрибутикой и транспортными средствами), то нормы абзаца 6 подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ на такие работы (услуги) не распространяются. Такое мнение высказали специалисты ФНС России в письме от 19.06.2023  № СД-18-3/1563@.

Как напомнил Минтруд России в письме от 25.04.2023 № 14-6/ООГ-3016, режим рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, - трудовым договором.

Кроме того, согласно статье 57 Трудового кодекса РФ режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя) является обязательным условием трудового договора.

Таким образом, трудовым законодательством предусмотрена возможность договорного урегулирования вопроса о режиме труда и отдыха работника, что позволяет учесть интересы данного работника.

Вместе с тем, так как согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, включение в данный договор условия об индивидуальном режиме рабочего времени конкретного работника, ведомство полагает, что может быть реализовано при взаимном согласии сторон трудового договора.