Минфин России подготовил в мае 2023 года обзор типичных ошибок, допускаемых при заполнении справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера госслужащих (форма справки утверждена Указом Президента РФ от 23.06.2014 № 460).
Обзор подготовлен на основании результатов анализа сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, представленных в Минфин России в рамках декларационных кампаний 2022 - 2023 гг. федеральными государственными гражданскими служащими.
При осуществлении закупок медицинских изделий не могут быть предметом одного контракта (одного лота) медицинские изделия различных видов в соответствии с номенклатурной классификацией медизделий по видам, утвержденной Минздравом России, при условии, что значение начальной (максимальной) цены контракта (цены лота) превышает:
- 600 тыс. рублей - для заказчиков, у которых объем денежных средств, направленных на закупку медизделий в предшествующем году, составил менее 50 млн рублей;
- 1 млн рублей - для заказчиков, у которых объем денежных средств, направленных на закупку медизделий в предшествующем году, составил от 50 млн рублей до 100 млн рублей;
- 1,5 млн рублей - для заказчиков, у которых объем денежных средств, направленных на закупку медизделий в предшествующем году, составил более 100 млн рублей.
Минфин России в письме от 25.04.2023 № 24-06-06/37615 указал, что совокупным годовым объемом денежных средств, направленных на закупку медицинских изделий, является объем денежных средств, уплаченных в предшествующем году.
Минфин России в письме от 26.04.2023 № 03-07-07/38261 напомнил, что согласно нормам налогового законодательства (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ) освобождаются от обложения НДС на территории России операции по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок. При реализации организацией входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий освобождение от налогообложения НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам как к бланкам строгой отчетности, а также наличии у этой организации соответствующего кода вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности.
Казначейство России в письме от 18.05.2023 № 07-04-05/03-13130 разъяснило нюансы отзыва дополнительных лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) в июне 2023 года. В случае отсутствия по состоянию на 1 июня 2023 года государственного контракта, заключенного в текущем финансовом году в связи с расторжением ранее заключенного контракта в пределах доведенных на его исполнение дополнительных ЛБО, то соответствующие дополнительные ЛБО подлежат отзыву в установленном порядке.
Остатки дополнительных лимитов бюджетных обязательств:
- отраженные на лицевых счетах распорядителей средств федерального бюджета подлежат отзыву на лицевые счета главных распорядителей средств федерального бюджета;
- доведенные для исполнения госконтрактов, условиями которых по состоянию на 1 января 2023 года было предусмотрено применение казначейского обеспечения обязательств (казначейских аккредитивов), не подлежат отзыву.
Утверждены Правила предоставления Федеральным казначейством бюджетам субъектов РФ бюджетных кредитов за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета. Как установлено постановлением Правительства РФ от 31.03.2023 № 525 специальные казначейские кредиты предоставляются за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета на срок до 15 лет с взиманием платы за пользование ими по ставке 3 % годовых с правом досрочного погашения. Кредит предоставляется на цели финансового обеспечения мероприятий, одобренных Правительственной комиссией по региональному развитию в РФ, реализуемых по установленным направлениям.
Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг осуществляется на счете 1 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" с указанием в 1-м - 17-м разрядах номера счета соответствующего кода КБК, в 24-м - 26-м разрядах номера счета - подстатьи КОСГУ, соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета).
Продукция (работа), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку, относятся к незавершенному производству. Незавершенное производство отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости прямых затрат (п. 137 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Согласно п. 28 СГС "Запасы" (утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н) первоначальной стоимостью при отражении незавершенного производства является доля фактически понесенных субъектом учета затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг, приходящихся на продукцию, не прошедшую всех стадий технологического процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, и (или) на объем незавершенных работ (этапов работ), услуг (письмо Минфина России от 29.03.2023 № 02-06-10/27814).
Табель учета посещаемости детей (ф. 0504608) служит для учета посещаемости детей в учреждениях, в том числе в целях последующего начисления сумм, причитающихся к уплате родителями за содержание детей в этих учреждениях. Как разъяснил Минфин России в письме от 14.04.2023 № 02-06-05/33794 необходимость применения формы Табеля (ф. 0504608) в целях отражения факта хозяйственной жизни по начислению доходов учреждения (сумм, причитающихся к уплате родителями за содержание детей в этих учреждениях) зависит от наличия обстоятельств, приводящих (влияющих) к возникновению и (или) изменению величины ожидаемых поступлений экономических выгод или полезного потенциала при условии его применения.
В рамках централизованных закупок уполномоченным заказчиком по соответствующим аналитическим кодам группы синтетического учета счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» отражаются фактически произведенные затраты (капитальные вложения (инвестиции) в объекты нефинансовых активов и объекты нематериальных активов, подлежащие безвозмездной передаче в целях формирования стоимости материальных объектов основных фондов, принимаемых к учету конечными правообладателями, в рассматриваемом случае – заказчиками (грузополучателями), с отражением на уровне аналитического учета информации об ответственных лицах (грузополучателях).
Минфин России в письме от 21.02.2023 № 02-06-10/15179 указал, что для формирования достоверной информации о фактически произведенных затратах (вложениях) в пользу конкретного заказчика (грузополучателя) уполномоченным заказчиком обеспечивается ведение аналитического учета по счету 0 106 00 000 в разрезе структуры объектов вложений в нефинансовые активы и ответственных лиц по месту нахождения заказчика (грузополучателя).
Минфин России подготовил проект поправок (ID проекта:137611) в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом ведомства от 25.03.2011 № 33н.
Составление промежуточного ликвидационного баланса осуществляется при проведении реорганизации субъекта отчетности в форме слияния, присоединения, разделения, а также при его ликвидации (упразднении).
Его составление осуществляется по форме, установленной согласно Инструкции для Разделительного (ликвидационного) баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830).
Одновременно с промежуточным ликвидационным балансом в составе дополнительных материалов формируются:
- Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
- Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
- Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503728).
- Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760).
В пояснительную записку планируется включить Сведения:
- Сведения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503766);
- Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
- Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
- Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
-Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
- Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
- Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).
Планируется, что приказ будет применяться при составлении бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, начиная с бухгалтерской отчетности 2023 года.
На регистрацию в Минюст России поступил приказ Минфина России от 05.05.2023 № 64н, которым внесены многочисленные поправки в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н).
Установлено, что передача объектов основных средств, нематериальных активов органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления), отражается на основании первичных учетных документов, оформленных передающей и принимающей сторонами, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» и кредиту счета 040120281 «Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера государственным (муниципальным) учреждениям», 040120254 «Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»
Принятие к бюджетному учету возвращенных (сданных) работниками (сотрудниками) материальных запасов, ранее переданных им в личное пользование для выполнения служебных (должностных) обязанностей, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами» с одновременным уменьшением на забалансового счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»
Реализация готовой продукции, биологической продукции (далее при совместном упоминании – готовая продукция), товаров отражается на основании товарно-сопроводительных документов, иных первичных учетных документов на реализацию готовой продукции (товаров), соответствующих объекту учета, по дебету счета 040110131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010527440, 010537440, 010538440);
Добавлены счета для отражения операций по биотрансформации, выращиванию животных, изменению стоимости животных на выращивании и на откорме, изменению стоимости многолетних и однолетних насаждений, выращиваемых в питомниках, вложений в биологические активы (особо ценное, иное движимое имущество, в том числе и имущество в пути), участию в договоре простого товарищества и другие.
Приказ применяется при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета государственных (муниципальных) автономных учреждений 2023 года.
Как разъяснил Минфин России в письме от 14.04.2023 № 02-02-09/33791, доходы от предоставления имущества в операционную аренду отражаются по статье 120 "Доходы от собственности" аналитической группы подвида доходов бюджетов и относятся на подстатью 121 "Доходы от операционной аренды".
Расходы бюджетов на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества, за исключением расходов на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности, отражаются по виду расходов 243 "Закупка товаров, работ и услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества".
В этой связи, Минфин России в письме от 13.04.2023 № 02-05-11/33714 указал, если разработка документации по планировке территории объектов капитального ремонта автомобильных дорог осуществляется в целях капитального ремонта этих объектов, расходы на оплату соответствующих работ следует отразить по вышеуказанному виду расходов.
Если работник не использует право на получение денежных средств (аванса) при направлении его в командировку, возмещение работнику командировочных расходов осуществляется по факту возвращения из командировки. Способ выдачи денежных средств указывается работником самостоятельно в разделе 2 "Обоснование командировочных расходов" Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512). В этом случае принимается только бюджетное обязательство, а денежное обязательство принимается по факту утверждения руководителем (представителем нанимателя или уполномоченным им лицом) Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), сформированного на основании Решения (ф. 0504512).
Минфин России в письме от 30.03.2023 № 02-02-09/28161 разъяснил, что формирование Решения (ф. 0504512) при направлении работника в командировку обязательно и не зависит от способа финансового обеспечения работника, направляемого в командировку (путем выдачи ему денежного аванса или возмещения командировочных расходов по факту возвращения его из командировки).
Минтруд России в письме от 11.04.2023 № 15-2/ООГ-1410 отметил, что, если в списке программ повышенной опасности отсутствует программа, по которой проведено обучение работника, то в настоящее время соответствующие сведения в реестр обученных лиц не передаются. Прохождение данного обучения оформляется протоколом проверки знания требований охраны труда. Если нормативными правовыми актами не установлена необходимость выдачи удостоверений о проверке знания работником требований охраны труда, по решению работодателя дополнительно к протоколу проверки такого знания допускается выдавать соответствующее удостоверение работнику, успешно прошедшему эту проверку
В соответствии с п. 11.4.5 Порядка применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) на подстатью 345 "Увеличение стоимости мягкого инвентаря" КОСГУ относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) мягкого инвентаря, в том числе имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону (специальной одежды, специальной обуви и предохранительных приспособлений (комбинезонов, костюмов, курток, брюк, халатов, полушубков, тулупов, различной обуви, рукавиц, очков, шлемов, противогазов, респираторов, других видов специальной одежды)).
Таким образом, по мнению Минфина России из письма от 31.03.2023 № 02-01-06/28881, расходы по приобретению материальных запасов, функционально ориентированных на охрану труда и технику безопасности (например, ковриков диэлектрических в качестве средства индивидуальной защиты или предохранительных приспособлений), подлежат отражению по подстатье 345 КОСГУ.
В соответствии с пунктом 10.2.3 Порядка применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) на подстатью 223 "Коммунальные услуги" КОСГУ относятся расходы на приобретение коммунальных услуг, в том числе по оплате услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения.
Таким образом, как указал Минфин России в письме от 13.04.2023 № 02-01-06/33645, расходы бюджетного учреждения на оплату услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения следует отражать по подстатье 223.
Роструд в письме от 04.04.2023 № ПГ/05385-6-1 высказал мнение, что действующим законодательством запрет на передачу полномочий руководителя организации на подписание книг (журналов) учета бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и учета движения трудовых книжек другому лицу не установлен.
Правом заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками и решать другие вопросы в трудовых отношениях от имени работодателя может обладать лицо, имеющее его полномочия
Основаниями, подтверждающими наличие полномочий на представительство от имени работодателя, могут выступать учредительные документы организации, иные локальные акты организации, в том числе положения, приказы о распределении обязанностей, трудовой договор работника, а также доверенность.
Напомним, что работодатель самостоятельно разрабатывает книги (журналы) по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и учету движения трудовых книжек. Указанные книги (журналы) должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации и печатью.
Как установлено постановлением Правительства РФ от 06.05.2023 № 714 с 1 сентября 2023 года оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами нужно давать по новым правилам.
Однократно в течение календарного года одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляется по его письменному заявлению до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых он имеет в этом календарном году. Указанные дни предоставляются в пределах накопленных дополнительных оплачиваемых выходных дней в текущем календарном году по состоянию на дату, начиная с которой родитель (опекун, попечитель) будет их использовать. График предоставления указанных дней в случае использования более 4 дополнительных оплачиваемых дней подряд согласовывается родителем (опекуном, попечителем) с работодателем.
Родители могут делить между собой неиспользованные выходные. Переносить их на другой календарный год нельзя.
Сотрудники смогут не использовать каждый месяц по 4 дополнительных выходных, а копить их, чтобы взять больше за один раз. Работодатель обязан предоставить столько выходных, сколько работник сэкономил с начала текущего календарного года до даты использования, но не больше 24 дней.
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ внес поправки в статьи 219 и 257 НК РФ ,согласно которым вычет по НДФЛ на обучение детей вырос с 50 до 110 тысяч рублей на каждого ребенка. По иным расходам, в частности, на собственное образование, медицинские услуги и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги, вычет увеличен со 120 до 150 тыс. рублей. Кроме того, к расходам на приобретение отечественного высокотехнологичного оборудования, установлен повышающий коэффициент 1,5, применяемый при исчислении налога на прибыль. Эта мера должна стимулировать производство и спрос на отечественное высокотехнологичное оборудование.
Президент РФ Указом от 29.04.2023 № 319 внес поправки касающиеся совершенствования оценки профессионального уровня гражданских служащих
Появились новые понятия "профессиональный уровень", "оценка профессионального уровня" и "вид профессиональной служебной деятельности".
Скорректированы правила проведения аттестации госслужащих и конкурса на замещение вакантной должности. Аттестация проводится в целях определения соответствия гражданского служащего замещаемой должности включает в себя оценку результатов профессиональной служебной деятельности и профессионального уровня гражданского служащего.
Профессиональный уровень оценивается на основе определения его соответствия квалификационным требованиям к профессиональному уровню, в том числе с учетом результатов его участия в мероприятиях по профессиональному развитию.
