Бюджетным кодексом предусмотрена возможность исполнения получателями бюджетных средств (главными распорядителями бюджетных средств как получателями) за счет бюджетных ассигнований исключительно публичных нормативных обязательств (обязательств, отражаемых по кодам вида расходов, относящимся к подгруппе 310 "Публичные нормативные социальные выплаты гражданам", 330 "Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера"), показатели по указанным бюджетным ассигнованиям подлежат обязательному раскрытию в графе 4 раздела "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127), составленного получателем бюджетных средств (главным распорядителем бюджетных средств как получателем). Показатели доведенных до главного распорядителя бюджетных средств бюджетных ассигнований на исполнение расходных бюджетных обязательств, не относящихся к публичным нормативным обязательствам (не распределяемых до получателей бюджетных средств), подлежат отражению в графе 4 раздела "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127 о бюджетных назначениях), составляемого главным распорядителем бюджетных средств. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 22.07.2022 № 02-06-10/71265.
Пунктом 163 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н) предусмотрено право финансового органа установить нормативным правовым актом для главных администраторов доходов бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета) перечень наименований причин (факторов), повлиявших на наличие отклонений фактических показателей по доходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета от плановых (прогнозных) показателей, а также их кодов для формирования факторного анализа в разделах "Доходы бюджета" и "Источники финансирования дефицита бюджета" (графы 8 и 9) Сведений (ф. 0503164).
Как отметил Минфин России в письме от 20.07.2022 № 02-06-10/70195, в случае установления финансовым органом указанного перечня раскрытие информации в Сведениях (ф. 0503164) по причинам отклонения от планового процента исполнения по доходам и источникам финансирования дефицита бюджета согласно утвержденному перечню наименований причин отклонений и их кодов соответствует положениям Инструкции N 191н и обеспечивает реализацию раскрытия в Сведениях (ф. 0503164) факторного анализа отклонения показателей фактического исполнения бюджета от плановых (прогнозных) показателей по аналогии с разделом "Расходы бюджета" Сведений (ф. 0503164).
По мнению Минфина России от 19.07.2022 № 02-09-10/69573, с учетом риск-ориентированного подхода и результатов анализа информации об объектах контроля, а также в зависимости от вопросов, подлежащих изучению в ходе планового или внепланового контрольного мероприятия (проверки соблюдения целей, порядка и условий предоставления из бюджета субъекта РФ межбюджетных трансфертов), проводимого органом внутреннего государственного финансового контроля субъекта РФ, муниципальные бюджетные и автономные учреждения, муниципальные унитарные предприятия могут являться как самостоятельными объектами контроля, так и объектами встречной проверки (в случае если указанные муниципальные учреждения и предприятия не определены в качестве объектов контроля).
Минфин России в письме от 26.07.2022 № 02-07-06/72133 разъяснил, что расходы на приобретение в государственную (муниципальную) собственность объектов имущества (оборудования) подлежат отражению по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств" классификации операций сектора государственного управления.
Согласно п. 333 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование" предназначен для учета имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды. Таким образом, при возникновении права полезного пользования имуществом, предоставленным по решению собственника, информация об указанном имуществе подлежит отражению на забалансовом счете 01.
Минфин России в письме от 21.07.2022 № 02-07-10/70498 считает необходимым отметить, что в случае отсутствия обязанности предоставления собственником имущества на безвозмездной основе автономному учреждению, при заключении договора о предоставлении в безвозмездное пользование муниципального имущества у передающей и принимающей стороны возникают объекты учета аренды на льготных условиях.
Права пользования объектами нефинансовых активов при операционной аренде у принимающей стороны отражаются на балансовом счете 0 111 40 000 "Права пользования нефинансовыми активами" по справедливой стоимости, определяемой передающей стороной.
Минфин России приказом от 22.07.2022 № 114н (зарегистрирован в Минюсте России 22 августа 2022 года за № 69733) утвердил Типовую форму соглашения о предоставлении федеральному бюджетному или автономному учреждению субсидии в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса РФ.
Типовая форма применяется начиная с заключения соглашений (дополнительных соглашений к ранее заключенным соглашениям) на 2023 год.
Согласно п. 135 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг, а в части нераспределяемых расходов - на увеличение расходов текущего финансового года. Выбор базы распределения общехозяйственных расходов осуществляется учреждением самостоятельно согласно утвержденной учреждением учетной политике.
Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по распределению общехозяйственных расходов, произведенных за отчетный период (месяц), при формировании фактической стоимости изготовления различных видов готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010980000 "Общехозяйственные расходы" либо дебету счета 040120000 "Расходы текущего финансового года" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010980000 "Общехозяйственные расходы" (п. 62 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н).
В дальнейшем отнесение фактической себестоимости изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг на уменьшение финансового результата текущего финансового года отражается по дебету счета 040110100 "Доходы экономического субъекта" (по виду доходов) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг" (по видам расходов)
Минфин России в письме от 15.07.2022 № 02-06-10/68687 рекомендует в целях корректного расчета показателя финансового результата при отнесении фактической себестоимости изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг на уменьшение финансового результата текущего финансового года (уменьшение доходов) соблюдать соответствие по видам деятельности (выполняемым функциям) доходов и расходов.
ФНС России 17 августа напомнила, что теперь налогоплательщик вправе претендовать на возмещение НДС до окончания камеральной проверки, если на дату представления заявления о применении указанного порядка одновременно соблюдаются два условия:
- налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- в его отношении не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
Не представляя банковскую гарантию или поручительство такая компания может претендовать на ускоренное возмещение налога в сумме, не превышающей совокупный объем налогов и страховых взносов, уплаченный за предшествующий календарный год.
Рассматриваемая мера поддержки ориентирована на добросовестных налогоплательщиков и действует до конца 2023 года. Она нацелена на перечисление средств из бюджета в более короткие сроки и увеличение скорости оборота средств в бизнесе.
Если же у налогового органа есть сведения, указывающие на возможные нарушения по НДС (в том числе за предыдущие налоговые периоды), организации может быть отказано в возмещении НДС в заявительном порядке.
Как отметил Минфин России в письме от 07.07.2022 № 02-05-11/66057, расходы на социальную поддержку детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также лиц, потерявших в период обучения обоих родителей или единственного родителя, подлежат отражению по подразделу 1004 "Охрана семьи и детства" классификации расходов бюджетов.
Таким образом, расходы по обеспечению детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, одеждой, обувью, единовременным денежным пособием при выпуске из общеобразовательных организаций, а также по обеспечению зачисления на специальные накопительные банковские счета денежных средств для указанных лиц подлежат отражению по указанному подразделу 1004.
Минпросвещения России приказом от 21.07.2022 № 582 (зарегистрировано в Минюсте России 22 августа 2022 за № 69724) утвердил перечень документации, подготовка которой осуществляется педагогическими работниками при реализации основных общеобразовательных программ. С 1 сентября 2022 года в указанный перечень включены:
- рабочая программа учебного предмета, учебного курса (в том числе внеурочной деятельности), учебного модуля;
- журнал учета успеваемости;
- журнал внеурочной деятельности (для педагогических работников, осуществляющих внеурочную деятельность);
- план воспитательной работы (для педагогических работников, осуществляющих функции классного руководства);
- характеристика на обучающегося (по запросу).
Правительство РФ постановлением от 13.08.2022 № 1412 дополнило перечень видов культурной деятельности в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль (утв. постановлением Правительства РФ от 08.05.2020 № 642). Напомним, что ст. 284.8 НК РФ установлено право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль музеями, театрами и библиотеками, учредителями которых являются регионы или муниципалитеты. Новым перечнем определены виды деятельности муниципальных домов и дворцов культуры, клубов, при ведении которой применяется нулевая ставка налога на прибыль.
В перечень таких видов деятельности вошло, в частности, проведение различных, курсов, лекций, экскурсий, концертов, фестивалей, кинопоказов, организация детского отдыха, выездные культурные мероприятия для инвалидов, сирот и пожилых граждан.
В этой связи ФНС России приказом от 18.07.2022 № ЕД-7-3/651@ утвердил форму сведений, которую должны предоставлять музеи, театры, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, дома и дворцы культуры, клубы, учредителями которых являются муниципальные образования, о доле доходов от их деятельности, а также формат ее представления в электронном виде.
Такие сведения предоставляются для подтверждения права указанных налогоплательщиков применять нулевую ставку по налогу на прибыль.
Росстат приказом от 29.07.2022 № 532 утвердил новые формы статистической отчетности о работниках, условиях труда и потребностях в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы. В частности, утверждены следующие формы и указания по их заполнению:
годовые с отчета за 2022 год:
- № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников";
- № 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда";
- № 1-Т(ГС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе государственных гражданских служащих»;
квартальные с отчета за январь - март 2023 года:
- № ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала";
- № ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала";
- № ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала";
месячные с отчета на 1 февраля 2023 года:
№ 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате".
Согласно п. 6 ст. 378.2 НК РФ, в случае если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом его кадастровая стоимость не определена, то налоговая база по налогу на имущество в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
При фактическом использовании помещений в составе здания для размещения гаража, которые не учтены в качестве самостоятельных объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве, указанном в подп. 2 п. 1 ст. 374 НКУ РФ, по мнению ФНС России из письма от 16.08.2022 № СД-4-21/10680@, норма п. 6 ст. 378.2 НК РФ не применяется.
Для подтверждения направления в налоговый орган документа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) налогоплательщику необходимо представить документ, формируемый оператором электронного документооборота (ЭДО) или разработчиком бухгалтерских учетных систем и содержащий данные о дате и времени отправки налогоплательщиком (представителем) документа в электронном виде по ТКС.
Таким образом, как отмечает ФНС России в письме от 25.05.2022 № ЕА-4-15/6376@, в случае невозможности формирования и (или) направления налоговой отчетности по ТКС через оператора ЭДО в установленные НК РФ сроки по причинам, не зависящим от налогоплательщика, он вправе представить в налоговую документы, подтверждающие указанные обстоятельства.
Такими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам их представления налоговых деклараций (расчетов).
Правительство РФ постановлением от 16.08.2022 № 1419 утвердило правила выдачи временной лицензии на осуществление образовательной деятельности организациям, реализующим программы спортивной подготовки
Указано, что лицензированные организации, реализующие программы спортивной подготовки,
осуществляют образовательную деятельность по дополнительным образовательным программам до 1 сентября 2023 года без внесения изменений в реестр лицензий на осуществление образовательной деятельности.
Таким образом, с нового года спортивные центры и школы смогут получить лицензии на образовательную деятельность, а тренеры, работающие в этих учреждениях, - статус педагогических работников, а также все причитающиеся им права, обязанности и социальные гарантии.
Минтруд России в письме от 02.08.2022 № 15-2/ООГ-1803 напомнил, с 1 сентября 2022 года вступает в силу постановление Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464, которым утверждены новые правила обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда. В связи с этим, внеочередная проверка знаний требований охраны труда должна быть проведена в отношении работников, если введенные изменения касаются их трудовых обязанностей. Ведомство отметило, что работодатель самостоятельно принимает решение о необходимости проведения внеочередной проверки знаний требований охраны труда работников в объеме тех новых нормативных правовых актов по охране труда, которые регулируют трудовую деятельность работников.
ФНС России в письме от 08.08.2022 № БС-4-11/10309@ подготовила памятку о налоговых льготах по НДФЛ. Указано, что лица, оплачивающие образовательные и медицинские услуги, имеют право на получение ряда преференций по налогу НДФЛ. К примеру, социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в отношении расходов, направленных им:
- на свое обучение (по любой форме обучения), обучение по очной форме своих детей, подопечных (в том числе бывших), брата (сестры);
- на прохождение независимой оценки своей квалификации;
- на оплату медицинских услуг, оказанных самому налогоплательщику, его детям (в том числе усыновленным), подопечным (в том числе бывшим).
Кроме того, законодательством освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено для ряда доходов, полученных физическими лицами.
К примеру, на основании п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2021 году жилья (комнаты, квартиры, жилого дома (его части), квартиры (ее части), независимо от срока нахождения такого жилья в их собственности.
Такой порядок применяется при одновременном соблюдении ряда условий:
- возраст детей налогоплательщика - до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения);
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
- налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения;
- в 2021 году либо до 30 апреля 2022 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве - оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
- общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.
Нововведение распространяется и на те случаи, если такие доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.
Кроме того, не подлежат налогообложению доходы граждан в виде оплаты за них третьими лицами:
- обучения по основным и дополнительным образовательным программам в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
- прохождения независимой оценки квалификации своих работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности,
- стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
Также не подлежат обложению НДФЛ:
- стипендии, получаемые студентами, аспирантами, ординаторами и ассистентами-стажерами организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, а также слушателями ряда образовательных организаций,
- суммы материальной помощи, оказываемой обучающимся организацией, осуществляющей образовательную деятельность.
При этом родители имеют право на получение стандартных налоговых вычетов в отношении своих детей, в том числе учащихся (аспирантов, ординаторов, интернов, студентов).
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ не только внес изменения в порядок уплаты налогов, зачета и возврата излишне уплаченных налогов, но привел сроки уплаты налогов и сроки представления налоговых деклараций и расчетов к «одному знаменателю».
С 1 января 2023 года суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за календарный месяц работодатели будут начислять единой суммой (п. 6 ст. 431 НК РФ).
Начисленные суммы нужно будет перечислять в бюджет ежемесячно не позднее 28-го числа (сейчас – не позднее 15-го числа) следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
который были предоставлены заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ);
С 1 января 2023 года п. 2 ст. 223 НК РФ будет исключен. Следовательно, по заработной плате датой признания дохода может быть:
- либо день выплаты заработной платы, если она выплачивается денежными средствами;
- либо день передачи работнику товаров, работ, услуг в счет заработной платы, если она выплачивается в натуральной форме;
- либо день зачета задолженности работника в счет начисленной заработной платы, если по заявлению работника из зарплаты погашен долг работника перед организацией.
В Госдуму на рассмотрение поступил проект Федерального закона № 179937-8 в котором предложено поднять минимальную зарплату до 30 тыс. рублей в месяц. Это составляет около 200% искусственно заниженной величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России. Законопроект направлен на увеличение минимального размера оплаты труда с целью обеспечения приемлемого уровня жизни россиян в условиях роста инфляции и снижения доходов из-за введения антироссийских санкций.
Президент РФ подписал Указ от 12.08.2022 № 546, в котором определил критерии присвоения организациям статуса государственного научного центра. Установлено, что такой статус присваивается научной организации, которая:
- имеет уникальную научную установку, центр коллективного пользования научным оборудованием или уникальное опытно-экспериментальное оборудование;
- располагает высококвалифицированными научными работниками и специалистами, или научная (научно-техническая) деятельность организации получила международное признание.
Определены основные направления деятельности государственных научных центров, в числе которых:
- выполнение научных исследований и экспериментальных разработок в целях реализации приоритетов научно-технологического развития России;
- развитие собственного научно-исследовательского потенциала и опытно-экспериментальной базы;
- подготовка или профессиональная переподготовка высококвалифицированных научных работников и специалистов и др.
Статус государственного научного центра РФ присваивается научной организации Правительством РФ.
